《財務與會計》(多選)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年2月25日，甲公司向乙公司正常銷售商品一批，增值稅專用發票中注明價款為1000萬元，增值稅稅額130萬元。2020年3月1日，甲公司收到乙公司當日開具的銀行承兌匯票支付該筆賬款，面值為1130萬元，票面年利率為9%，期限為6個月，甲公司按月計提利息。5月31日，甲公司計提完當月利息后發現乙公司資金鏈存在問題而將該票據向銀行貼現，貼現年利率為12%，未來該票據款項是否能夠收回與甲公司無關。則甲公司下列說法中正確的有(　　)。

A.銷售商品應確認主營業務收入1000萬元

B.貼現時應收票據的賬面余額為1130萬元

C.票據貼現的貼現息為35.43萬元

D.票據貼現時計入財務費用的金額為10.02萬元

E.票據貼現實際收到的金額為1145.42萬元

【答案】A、C、D、E

【答案解析】

收到票據時：

借：應收票據　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 　130

選項A正確;

3月至5月，每月月末計提利息：

借：應收票據　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.48

貸：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.48(1130×9%/12)

貼現時：

貼現時應收票據賬面余額=1130+8.48×3=1155.44(萬元)，選項B錯誤;

貼現息=1130×(1+9%×6/12)×12%×3/12=35.43(萬元)，選項C正確;

貼現額=1130×(1+9%×6/12)-35.43=1145.42(萬元)，會計分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　1145.42

財務費用　　　　　　　　　　　　　　　 　　10.02

貸：應收票據　　　　　　　　　　　　　　 　　1155.44

選項D和E正確。

《涉稅服務實務》(多選)

納稅人提供建筑服務自行開具或稅務機關代開增值稅發票時，應在“備注欄”注明的內容有(　　)。(2019年)

A.建筑服務提供時間

B.項目總金額

C.建筑服務發生地縣(市、區)名稱

D.建筑服務負責人

E.項目名稱

【答案】C、E

【答案解析】 提供建筑服務，在備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

《涉稅服務相關法律》(單選)

下列有關行政復議機關的說法中，正確的是(　　)。(2020年)

A.行政復議委員會不得邀請行政復議機關以外的人員參加

B.行政復議機關中從事行政復議工作的人員，均應當取得法律職業資格

C.行政復議機關和行政復議機構均有作出行政復議決定的職權

D.行政復議機關與行政復議機構之間存在領導與被領導的關系

【答案】D

【答案解析】(1)選項A：行政復議委員會可以邀請本機關以外的具有相關專業知識人員參加。(2)選項B：對于行政機關中初次從事行政復議的人員，應當通過國家統一法律職業資格考試取得法律職業資格。(3)選項C：行政復議機關有權作出行政復議決定;行政復議機構是行政復議機關內部設立的專門負責辦理行政復議案件的辦事機構，不是行政主體，不能以自己的名義對外行使職權。

《稅法二》(多選)

下列項目中，可以在企業所得稅稅前扣除的有(　　)。

A.購買存貨允許抵扣的增值稅

B.出口關稅

C.購置摩托車未取得增值稅專用發票不得抵扣的增值稅

D.企業所得稅

E.房產稅

【答案】B、C、E

【答案解析】不得在企業所得稅稅前扣除的稅金包括企業所得稅和允許抵扣的增值稅，即選項AD;而選項BCE可以當期直接或分期在企業所得稅稅前扣除。

《稅法一》(單選)

機構所在地在A市的甲企業是增值稅一般納稅人，2022年3月將位于B市的一處辦公用房(系2019年1月取得)出租，收取含稅月租金40000元，則甲企業當月應在B市預繳增值稅(　　)元。

A.733.94

B.1904.76

C.1100.92

D.1834.86

【答案】C

【答案解析】甲企業當月應在B市預繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+9%)×3%=1100.92(元)。

特別提醒！考試報名人員應于2022年11月14日10:00至11月20日15:00期間，登錄“網報系統”打印準考證。環球網校提供 免費預約短信提醒服務，預約成功的考生，我們在準考證打印開始前會及時短信提醒您該打印2022年稅務師準考證了，考試前也會提醒您考試時間，助您按時參加考試，請及時預約。

以上內容是2022年稅務師免費每日一練(8月2日)，請持續關注!為方便考生，我們提供2022年稅務師相關考試備考技巧、高頻考點及歷年真題匯總，詳情點擊下方按鈕免費下載查看。