《財務與會計》(單選)

甲公司已貼現的由乙公司開出的商業承兌無息匯票于2021年6月1日到期，該票據票面金額為200萬元，期限為3個月，到期后乙公司無力履行承兌，由于貼現時銀行具有追索權，甲公司收到了銀行退回的商業承兌匯票并從甲公司的賬戶劃出了票據款。不考慮其他因素，到期日甲公司的會計處理為(　　)。(★★)

A.借記“應收賬款”200萬元，貸記“銀行存款”200萬元

B.借記“短期借款”200萬元，貸記“銀行存款”200萬元

C.借記“其他應收款”200萬元，貸記“銀行存款”200萬元

D.借記“應收賬款”200萬元，貸記“短期借款”200萬元

【答案】B

【答案解析】貼現的商業承兌無息匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的商業承兌匯票時(限適用于貼現企業沒有終止確認原票據的情形)，按商業匯票的票面金額，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時將“應收票據”轉為“應收賬款”，選項B正確。

《涉稅服務實務》(單選)

增值稅一般納稅人取得的下列增值稅普通發票，可以抵扣增值稅進項稅額的是(　　)。

A.定額發票

B.門票

C.通行費電子發票

D.印有本單位名稱的增值稅普通發票

【答案】C

【答案解析】 除機動車銷售統一發票、農產品銷售發票、通行費發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票以及國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。

《涉稅服務相關法律》(多選)

根據行政強制法律制度的規定，行政機關作出強制執行決定前，應當事先催告當事人履行義務;催告應當以書面形式作出，并載明下列事項(　　)。

A.履行義務的期限

B.履行義務的方式

C.當事人依法享有的陳述權和申辯權

D.涉及金錢給付的，應當有明確的金額和給付方式

E.申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限

【答案】A、B、C、D

【答案解析】行政機關作出強制執行決定前，應當事先催告當事人履行義務。催告應當以書面形式作出，并載明下列事項：(1)履行義務的期限;(2)履行義務的方式;(3)涉及金錢給付的，應當有明確的金額和給付方式;(4)當事人依法享有的陳述權和申辯權。

《稅法二》(多選)

根據企業所得稅相關規定，企業下列資產處置行為應視同銷售的有(　　)。

A.將外購材料用于產品生產

B.將開發產品轉為固定資產

C.將自產貨物用于建造職工宿舍

D.將自產貨物發給職工作獎勵

E.將資產從境內的總機構轉移至境外的分支機構

【答案】D、E

【答案解析】選項ABC：屬于內部處置資產，不視同銷售、不確認收入。

《稅法一》(單選)

生產企業進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(　　)。

A.為出口貨物的實際離岸價(FOB)

B.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含耗用的海關保稅進口料件的金額后確定

C.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定

D.為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

【答案】B

【答案解析】生產企業進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含耗用的海關保稅進口料件的金額后確定。

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