【2021年稅務師考試倒計時8天】

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【1】2019年6月，某市區一化妝品廠(甲)委托某縣城一加工廠(乙)(一般納稅人)加工一批高檔化妝品，委托方(甲)提供原材料成本為75000元，支付加工費10000元(不含增值稅)，受托方(乙)無同類化妝品的市場銷售價格。已知：高檔化妝品消費稅稅率15%，不考慮其他因素。下列說法正確的有( )。

A.乙企業應繳納增稅1300元

B.乙企業應代收代繳消費稅15000元

C.乙企業應繳納城建稅65元

D.乙企業應代收代繳的城建稅750元

E.乙企業代收代繳的消費稅，不需要代收代繳城建稅和教育費附加

【答案】ABCD

【解析】

(1)乙企業繳納增值稅=10000×13%=1300(元)

(2)乙企業繳納城建稅=1300×5%=65(元)

(3)乙企業代收代繳的消費稅=(75000+10000)÷(1-15%)×15%=15000(元)

(4)乙企業代收代繳的城建稅=15000×5%=750(元)。

【2】 2019年6月，某A市區甲建筑企業(一般納稅人)在外省B縣城取得建筑工程款1090萬元(含稅價)，當月該企業的增值稅進項稅額60萬元。該項目適用增值稅一般計稅方法，不考慮其他因素。下列說法正確的有( )。

A.該建筑企業應在B地預繳增值稅20萬元

B.該建筑企業應在B地繳納城建稅與教育費附加1.6萬元

C.該建筑企業應在A地實際繳納增值稅10萬元

D.該建筑企業應在A地申報繳納城建稅與教育費附加1萬元

E.該建筑企業在B地無需繳納城建稅和教育費附加

【答案】ABCD

【解析】

選項A，該建筑企業應在B地預繳增值稅=1090÷(1+9%)×2%=20(萬元);

選項B，該建筑企業應在B地繳納城建稅與教育費附加20×(5%+3%)=1.6(萬元);

選項C，該建筑企業應在A地實際繳納增值稅=1090÷(1+9%)×9%-60-20=10(萬元);

選項D，該建筑企業應在A地申報繳納城建稅與教育費附加=10×(7%+3%)=1(萬元)。

【3】甲房地產公司為一般納稅人，位于市區，公司請境外一建筑設計事務所為公司某境內項目提供設計服務，該境外事務所在中國境內未設機構，也無代理人。該境外設計師事務所派人前往中國進行實地勘察設計后，甲公司向境外設計事務所支付設計費1000萬元。下列說法正確的有( )。

A.甲企業應代扣代繳增值稅56.60萬元

B.甲公司應代扣代繳城建稅3.96萬元

C.甲公司應代扣代繳教育費附加1.70萬元

D.甲公司不需要代扣代繳城建稅

E.甲公司不需要代扣代繳教育費附加

【答案】ABC

【解析】

(1)甲公司應代扣代繳增值稅=1000÷(1+6%)×6%=56.60(萬元)

(2)甲公司應代扣代繳城建稅=56.60×7%=3.96(萬元)

(3)甲公司應代扣代繳教育費附加=56.60×3%=1.70(萬元)。

【4】某企業(一般納稅人)位于某城市縣城，2019年3月底留抵進項100萬元，2019年9月底留抵進項為300萬元，2019年4月-9月申報抵扣的增值稅進項中增值稅專用發票、海關增值稅專用繳款書以及扣繳稅款完稅憑證占申報抵扣進項總額的80%，該企業10月初按規定辦理了增值稅增量留抵退稅。假定該企業2019年10月銷項稅額為1000萬元，當月取得可抵扣進項的增值稅稅額為500萬元。該企業2019年10月稅款所屬期應繳納城建稅( )萬元(假定該企業滿足增值稅增量留抵退稅政策條件)。

A.10

B.14.8

C.14

D.20.72

【答案】A

【解析】

(1)該企業2019年10月辦理退還的增值稅留抵稅額=(300-100)×80%×60%=96(萬元)

(2)該企業2019年10月應納增值稅=1000-[500+(300-96)]=296(萬元)

(3)該企業2019年10月應納城建稅=(296-96)×5%=10(萬元)。

【5】某外貿公司位于市區，主營出口并兼有內銷業務，2019年6月份內銷產品應納增值稅為100萬元，外銷產品退稅40萬。該企業2019年6月應交城建稅( )萬元

A.3

B.4.2

C.5

D.7

【答案】D

【解析】該企業2019年6月應交城建稅=100×7%=7(萬元)。

【6】假定市區某生產企業2019年6月自營出口外銷產品300萬元人民幣，內銷產品2000萬元人民幣，貨物稅率13%，出口退稅率10%。當期購進材料取得可抵扣進項160萬元。該企業2019年6月應繳納城建稅( )萬元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

【答案】D

【解析】

(1)當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×匯率人民幣價×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)=300×(13%-10%)=9(萬元)

(2)應納稅額=2000×13%-(160-9)=109(萬元)

(3)當期免抵退稅額=300×10%=30(萬元)

(4)當期實際繳納增值稅109萬，退稅0萬，免抵稅額30萬

(5)當期應繳納城建稅=(109+30)×7%=9.73(萬元)。

【7】下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是( )。

A.增值稅實行即征即退辦法的，隨增值稅附征的城市維護建設稅予以退還

B.城市維護建設稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率確定

C.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人應繳納的增值稅和消費稅

D.海關對進口產品代征消費稅和增值稅的，征收城市維護建設稅

【答案】B

【解析】選項A：對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨增值稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C：城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的增值稅和消費稅;選項D：對出口產品不退還已繳納的城市維護建設稅，對進口貨物不征收城建稅(進口不征，出口不退)。

【8】下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是( )。

A.城市維護建設稅一律不單獨加收滯納金和罰款

B.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設稅

C.城市維護建設稅原則上不單獨規定減免稅

D.計稅依據包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

【答案】C

【解析】選項A：城市維護建設稅可以單獨加收滯納金和罰款;選項B：對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加一律不予退(返)還;選項D：城建稅的計稅依據不包括滯納金和罰款。

【9】下列關于城市維護建設稅減免稅規定的表述中，正確的有( )。

A.城市維護建設稅隨“二稅”的減免而減免

B.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

C.對由海關代征的進口產品增值稅和消費稅應減半征收城市維護建設稅

D.因減免稅而對“二稅”進行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設稅實施退庫

E.對出口應稅消費品實行免退稅政策退還的消費稅，同時退還城建稅

【答案】ABD

【解析】選項C：進口環節繳納的增值稅與消費稅，不征收城市維護建設稅與教育費附加;選項E：對出口應稅消費品實行免退稅政策退還的消費稅，不退還城建稅。

【10】某企業地處市區，2020年5月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25 000元、所得稅30000元;還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加( )元。

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

【答案】B

【解析】應補繳城建稅和教育費附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。

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