【2021年稅務師考試倒計時12天】

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【單選題】某油田下列業務的稅務處理中，說法正確的是( )。

A.自采原油無償贈送給關聯企業不繳納資源稅

B.開采過程中用于加熱使用的自采原油應繳納資源稅

C.將自產原油用于對外投資應繳納資源稅和增值稅

D.將自產原油用于移送加工汽油，原油不繳資源稅

【答案】C

【解析】選項A，視同銷售繳納資源稅;選項B，開采過程中用于加熱使用的原油免征資源稅;選項D，將自產原油用于移送加工汽油，原油在移送時繳納資源稅。

【單選題】某原油開采企業為增值稅一般納稅人，2019年12月開采原油10萬噸，當月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續加工為成品油，1萬噸用于開采原油加熱。該企業當月應納資源稅( )萬元。(原油資源稅稅率為6%)

A.1440

B.2400

C.2160

D.1000

【答案】C

【解析】(1)自產應稅原油用于連續加工非應稅的成品油，在移送環節視同銷售繳納資源稅;(2)用于加熱的原油，免征資源稅;(3)應納的資源稅=24000/6×(6+3)×6%=2160(萬元)。

【單選題】某油田企業(增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8%)本月開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。應納資源稅是( )萬元。

A.240

B.336

C.360

D.324

【答案】D

【解析】對三次采油資源稅減征30%。應納資源稅=3000×(1.5-0.5)×8%+3000×0.5×8%×(1-30%)=324(萬元)

【單選題】下列企業屬于資源稅納稅人的是( )。

A.出口鹽的外貿企業

B.在境內開采銅礦石的內資企業

C.外購原油銷售的商貿企業

D.進口原油的石油進出口企業

【答案】B

【解析】選項A：在我國境內生產鹽的單位和個人為資源稅納稅人，出口鹽的外貿企業，不是資源稅納稅人;選項B：在境內開采應稅礦產品的單位和個人是資源稅納稅人;選項C：資源稅納稅人是指在我國領域及管轄海域開采應稅礦產品或生產鹽的單位和個人，不包括外購后銷售的商貿企業;選項D：資源稅強調境內開采，進口不征，進口原油的石油進出口企業不是資源稅的納稅義務人。

【單選題】某煤礦生產企業2020年9月份開采原煤3000噸，預計總銷售價款為110000元(不含增值稅)，但是實際只銷售了1500噸，取得了預計總銷售價款的一半。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦生產企業當月應繳納的資源稅為( )元。

A.6600

B.3300

C.153300

D.156600

【答案】B

【解析】該煤礦生產企業當月應繳納資源稅=110000×1/2×6%=3300(元)。

【多選題】下列單位和個人的生產經營行為應繳納資源稅的有( )。

A.個人開采銷售錫礦

B.進口原煤的商貿企業

C.批發銷售井礦鹽的商貿企業

D.私營企業開采銷售天然原油

E.在中國境內生產自用應稅資源的個人

【答案】ADE

【解析】選項B：進口應稅礦產品不征收資源稅;選項C：批發銷售井礦鹽的商貿企業不繳納資源稅。

【多選題】根據資源稅的有關規定，下列資源應征收資源稅的有( )。

A.地熱

B.石灰巖

C.砂石

D.礦泉水

E.人造石油

【答案】ABCD

【解析】ABCD選項屬于應稅礦產品，應征收資源稅;選項E不屬于資源稅征收范圍。

【多選題】下列各項中，應征收資源稅的有( )。

A.進口鐵礦石

B.生產并銷售海鹽

C.生產并銷售引火炭

D.開采并銷售原煤

E.生產并銷售成品油

【答案】BD

【解析】對進口資源不征收資源稅;成品油、引火炭不屬于資源稅的征稅范圍。

【多選題】根據資源稅規定，下列各項屬于能源礦產的有( )。

A.天然瀝青

B.原油

C.地熱

D.天然氣

E.礦泉水

【答案】ABCD

【解析】礦泉水屬于水汽礦產。

【多選題】下列關于資源稅優惠政策的表述，正確的有( )。

A.開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅

B.從低豐度油氣田開采的原油減征20%資源稅

C.三次采油資源稅減征30%

D.從衰竭期礦山開采的礦產品，資源稅減征50%

E.對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅。

【答案】ABCE

【解析】選項D：從衰竭期礦山開采的礦產品，資源稅減征30%。

【多選題】下列關于資源稅優惠政策的表述，正確的有( )。

A.稠油資源稅減征40%

B.從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅

C.高含硫天然氣資源稅減征30%

D.高凝油資源稅減征50%

E.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成(層)氣，減征30%資源稅

【答案】AC

【解析】選項B：從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅;選項D：高凝油資源稅減征40%;選項E：煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅。

【多選題】甲采石場是增值稅小規模納稅人，2020年1季度開采砂石800噸，銷售了750噸，每噸不含稅價格200元，當地省政府規定砂石實行定額征收資源稅且砂石資源稅率為4元/噸，該納稅人享受小規模納稅人增值稅的優惠政策和最高幅度減征資源稅的優惠政策，則甲采石場當期應納稅額的正確表述有( )。

A.應納增值稅0元

B.應納增值稅4368.93元

C.應納資源稅1500元

D.應納資源稅1600元

E.應納資源稅3000元

【答案】AC

【解析】季度銷售額低于30萬元的小規模納稅人免征增值稅;對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅，該采石場享受最高減征幅度，資源稅的計算用銷售數量作為計稅依據，應納資源稅=750×4×50%=1500(元)。

【多選題】以下說法符合資源稅征收管理規定的有( )。

A.納稅人銷售應稅產品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當日

B.自用應稅產品的，納稅義務發生時間為移送應稅產品的當日

C.納稅人應當向應稅產品開采地或者生產地的稅務機關申報繳納資源稅

D.資源稅按月或者按季申報繳納;不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納

E.資源稅納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起10日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

【答案】ABCD

【解析】資源稅納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

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