【2021年稅務師考試倒計時17天】

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1.下列關于資源稅稅收優惠的表述，不正確的是(　)。

A.對高含硫天然氣資源稅減征30%

B.對低豐度油氣田資源稅暫減征20%

C.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

D.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%

『正確答案』A

『答案解析』對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

2.下列關于車輛購置稅稅率和計稅依據的表述，錯誤的是(　)。

A.我國車輛購置稅實行統一比例稅率，稅率為10%

B.納稅人購買自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅依據為國家稅務總局核定的最低計稅價格

C.納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據

D.免稅條件消失的車輛，使用年限10年以上的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格

『正確答案』D

『答案解析』免稅條件消失的車輛，未滿1年的，計稅依據為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年以上的，計稅價格為0。

3.甲公司2018年2月將接受捐贈的8輛小汽車自用，該類型小汽車排量為2.0升，成本為100000元/輛，成本利潤率為8%，小汽車消費稅稅率為5%，取得的受贈發票注明不含增值稅價款為150000元/輛，國家稅務總局核定的最低計稅價格為180000元/輛。甲公司當月應繳納車輛購置稅(　)元。

A.144000

B.120000

C.86400

D.90947.37

『正確答案』A

4.中國公民曾女士2018年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水，關稅完稅價格(不含稅實際交易價格)為1600元。假設香水進口關稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費稅(　)元。

A.237.18

B.282.35

C.197.65

D.0

『正確答案』C

『答案解析』跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%;進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次2000元的限值，關稅稅率為0%，應納消費稅=1600÷(1-15%)×15%×70%=197.65(元)

5.下列關于金銀首飾消費稅的規定，不正確的是(　)。

A.在中華人民共和國境內從事金銀首飾零售業務的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務人

B.委托加工(除另有規定外)、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人

C.納稅人零售的金銀首飾(含以舊換新)，于移送時納稅

D.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅

『正確答案』C

『答案解析』納稅人銷售(指零售，下同)的金銀首飾(含以舊換新)，于銷售時納稅;用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。

6.下列關于消費稅納稅環節的說法，正確的是(　)。

A.啤酒屋自制的啤酒在銷售環節納稅

B.白酒廠自產的白酒在批發環節納稅

C.金店銷售珍珠飾品在零售環節納稅

D.外貿企業進口的金銀首飾在進口環節納稅

『正確答案』A

『答案解析』選項B，白酒在生產環節納稅，批發環節不繳納消費稅;選項C，珍珠飾品在生產環節納稅，在零售環節不繳納消費稅;選項D，金銀首飾在零售環節繳納消費稅，在進口環節不繳納消費稅。

7.甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地位于A市，2018年3月在外市的B縣提供建筑服務，取得含稅建筑收入100萬元，適用一般計稅方法，則甲建筑公司在建筑服務發生地B縣的稅務處理的表述，正確的是(　)。

A.預繳增值稅2.70萬元

B.繳納城市維護建設稅0.09萬元

C.繳納教育費附加0.08萬元

D.繳納地方教育附加0.05萬元

『正確答案』B

『答案解析』納稅人跨地區提供建筑服務的，應在建筑服務發生地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

甲建筑公司應在B縣預繳增值稅=100÷(1+11%)×2%=1.80(萬元)

應在B縣繳納城市維護建設稅=1.80×5%=0.09(萬元)

應在B縣繳納教育費附加=1.80×3%=0.05(萬元)

應在B縣繳納地方教育附加=1.80×2%=0.04(萬元)

8.下列關于煙葉稅的說法中，不符合規定的是(　)。

A.在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的計稅依據是收購煙葉實際支付的價款總額

C.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅

D.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起10日內申報并繳納稅款

『正確答案』D

『答案解析』煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。

9.下列關于資源稅的說法，不正確的是(　)。

A.目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象的

B.對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實行從價計征

C.對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，實行從價計征

D.對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的資源品目，由省級人民政府在規定的稅率幅度內提出具體適用稅率建議，報財政部、國家稅務總局確定核準

『正確答案』C

『答案解析』對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征。

10.某粘土廠2018年5月開采粘土8000立方米，對外銷售5000立方米，當地粘土資源稅稅率為4元/立方米。則該粘土廠當月應繳納資源稅(　)元。

A.20000

B.32000

C.30000

D.0

『正確答案』A

『答案解析』粘土實行從量定額征收。從量定額計征資源稅的，是以應稅產品的銷售數量乘以適用的定額稅率計算。

該粘土廠當月應繳納資源稅=5000×4=20000(元)

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