2021年稅務師《財務與會計》考試要求：第十章 非流動資產(一)

一、固定資產的確認和計量

(一)熟悉固定資產的確認方法

(二)掌握固定資產的計量

二、固定資產取得時的核算

(一)熟悉固定資產取得的主要來源

(二)掌握不同來源固定資產取得時的賬務處理

三、固定資產折舊的核算

(一)了解固定資產折舊的性質

(二)熟悉影響固定資產折舊的基本因素

(三)掌握固定資產折舊的范圍、方法及其賬務處理

四、固定資產后續支出、處置的核算

(一)熟悉固定資產后續支出的內容及其會計處理

(二)掌握固定資產處置的方式及其會計處理

五、無形資產的核算

(一)熟悉無形資產內容、特征

(二)掌握無形資產的確認與計量

(三)掌握無形資產取得、攤銷、處置和報廢的核算

六、固定資產、無形資產等資產減值的核算

(一)了解固定資產、無形資產等資產發生減值的判斷

(二)熟悉資產可收回金額的計量

(三)掌握資產減值損失的賬務處理

七、持有待售的非流動資產、處置組和終止經營

(一)了解非流動資產、處置組適用范圍

(二)熟悉持有待售的非流動資產或處置組的分類

(三)掌握持有待售的非流動資產或處置組的計量

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第十章習題：

單選題

1、2018年6月1日，英明公司將其擁有的某項專利技術出售給科貿公司，該專利技術于2015年3月1日自主研發形成，該專利技術的入賬價值為900萬元，該專利技術用于管理部門。到出售之日，已計提累計攤銷300萬元，計提減值準備150萬元，出售取得價款為600萬元。不考慮其他因素，英明公司該項專利技術自取得到出售對利潤總額的累計影響金額為(　　)萬元。

A、120

B、-330

C、-300

D、-550

2、預計資產未來現金流量時應考慮的因素是(　　)。

A、與所得稅收付有關的現金流量

B、與預計固定資產改良有關的未來現金流量

C、內部轉移價格

D、與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量

3、企業的某項固定資產原價為2200萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為200萬元，在第4個折舊年度年末企業對該項固定資產的某一主要部件進行更換，發生支出合計1000萬元，均符合準則規定的固定資產確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。固定資產更新改造后的入賬價值為(　　)萬元。

A、2200

B、1214.84

C、1200

D、1337.6

4、下列項目中，應確認為無形資產的是(　　)。

A、企業自創商譽

B、企業內部產生的品牌

C、企業內部研究開發項目研究階段的支出

D、為建造廠房獲得的土地使用權

5、下列有關土地使用權的說法中，正確的是(　　)。

A、企業取得的土地使用權用于對外出租，應將其確認為無形資產

B、房地產開發企業取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本

C、企業外購的房屋建筑物支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配;難以分配的，應當全部作為無形資產

D、在土地上自行開發建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權賬面價值轉入在建工程核算

答案解析

1、正確答案： C

答案解析

該專利技術累計攤銷的金額影響利潤總額300萬元，其出售時應計入資產處置損益影響利潤的金額=600-(900-300-150)=150(萬元)，計提的減值準備金額150萬元影響利潤總額，故英明公司從持有到出售期間，影響利潤總額的金額=150-300-150=-300(萬元)。

2、正確答案： C

答案解析

企業預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現金流量;不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等;涉及內部轉移價格的需要予以調整。

3、正確答案： B

答案解析

該項固定資產第1個折舊年度折舊額=2200×2/5=880(萬元);第2個折舊年度折舊額=(2200-880)×2/5=528(萬元);第3個折舊年度折舊額=(2200-880-528)×2/5=316.8(萬元);第4個折舊年度折舊額=(2200-880-528-316.8-200)/2=137.6(萬元);該固定資產更新改造前的賬面價值=2200-880-528-316.8-137.6=337.6(萬元);該固定資產被更換部件的賬面價值=800-800/2200×(880+528+316.8+137.6)=122.76(萬元);固定資產更新改造后的入賬價值=337.6-122.76+1000=1214.84(萬元)。

4、正確答案： D

答案解析

企業自創的商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，不應確認為無形資產，選項A和B不正確;企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益，不確認為無形資產，選項C不正確。

5、正確答案： B

答案解析

企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產，但改變土地使用權的用途用于出租或增值目的時，應當將其轉為投資性房地產，選項A錯誤;企業外購的房屋建筑物支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配;難以分配的，應當全部作為固定資產，并按照《企業會計準則第4號——固定資產》的規定進行處理，選項C錯誤;在土地上自行開發建造廠房等地上建筑物時，土地使用權應單獨作為無形資產核算，選項D錯誤。

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