2021年稅務師《稅法一》考試要求：第二章 增值稅

一、增值稅概述

(一)熟悉增值稅的類型

(二)熟悉增值稅的性質及計稅原理

(三)了解增值稅的計稅方法

(四)熟悉增值稅的特點

(五)了解我國增值稅制度的建立與發展

二、納稅義務人與扣繳義務人

(一)熟悉增值稅納稅義務人與扣繳義務人的基本規定

(二)熟悉增值稅納稅人的分類及依據

(三)掌握小規模納稅人的標準及管理

(四)掌握一般納稅人的登記范圍、程序及管理

三、征稅范圍

(一)熟悉增值稅征稅范圍的規定

(二)熟悉境內銷售范圍的界定

(三)掌握視同銷售的征稅規定

(四)熟悉混合銷售和兼營行為的征稅規定

(五)掌握特殊銷售的征稅規定

(六)掌握不征增值稅的規定

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第二章習題：

單選題

1、關于增值稅納稅人的規定，下列說法不正確的是( )。

A、單位以承包方式經營的，承包人以發包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的，應以發包人為增值稅納稅人

B、資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人

C、建筑企業與發包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人(第三方)為發包方提供建筑服務，并由第三方直接與發包方結算工程款的，第三方為增值稅納稅人

D、境外單位在境內銷售服務，一律以購買者為增值稅納稅人

2、下列服務中，屬于增值稅生活服務的是( )。

A、物業管理

B、市場調查服務

C、互聯網接入服務

D、網絡教育服務

3、某超市為增值稅一般納稅人，2021年5月購進貨物取得一般納稅人開具的增值稅專用發票上注明不含稅金額80000元;經批準再次購進增值稅稅控系統專用設備一臺，取得增值稅專用發票，注明價款3000元，稅款390元;本月銷售貨物取得零售收入共計192100元。該超市5月應繳納的增值稅為( )元。

A、8310

B、8390

C、11310

D、8900

4、按季度申報繳納增值稅的小規模納稅人A，在2021年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入40萬元，同時向其他建筑企業支付分包款12萬元，6月銷售其自建的不動產取得收入200萬元。以上金額均不含稅。則小規模納稅人A2021年第二季度應繳納增值稅( )萬元。

A、11.5

B、11.14

C、0

D、10

單選題答案解析

1、正確答案： D

答案解析：選項D：境外單位在境內銷售服務，境外單位為增值稅納稅人，在境內未設有經營機構的，購買方為增值稅扣繳義務人。

2、正確答案： D

答案解析：選項A：屬于現代服務—商務輔助服務(企業管理服務);選項B：屬于現代服務—鑒證咨詢服務(咨詢服務);選項C：屬于電信服務—增值電信服務。

3、正確答案： C

答案解析：增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。應納增值稅=192100÷(1+13%)×13%-80000×13%-390=11310(元)。

4、正確答案： D

答案解析：(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。(2)小規模納稅人A2021年第二季度差額后合計銷售額=10+40-12+200=238(萬元)，超過45萬元，但是扣除200萬元不動產銷售額，差額后的銷售額=10+40-12=38(萬元)，不超過45萬元，可以享受小規模納稅人免稅政策。同時，小規模納稅人銷售不動產200萬元應依法納稅。(3)小規模納稅人A2021年第二季度應繳納增值稅=200×5%=10(萬元)。

多項選擇題

1、根據增值稅現行政策，下列關于小規模納稅人的表述中，說法錯誤的有( )。

A、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅

B、年應稅銷售額超過規定標準的個體工商戶，只能按照小規模納稅人納稅

C、納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

D、銷售服務有扣除項目的納稅人，年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

E、稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入稅款所屬期銷售額，不計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額

2、下列關于增值稅應稅行為的表述中，正確的有( )。

A、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅

B、融資性售后回租，按照租賃服務繳納增值稅

C、將建筑物、構筑物等不動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照不動產租賃服務繳納增值稅

D、道路通行服務，按照物流輔助服務繳納增值稅

E、水路運輸的光租業務，按照交通運輸服務繳納增值稅

3、下列項目中，免征增值稅的有( )。

A、學生勤工儉學提供的服務

B、職業培訓機構提供的培訓

C、婚姻介紹服務

D、企業轉讓著作權

E、福利彩票發行收入

4、張先生在北京有三套住房，其中一套購于2014年2月的高檔公寓于2021年4月出售，另一套位于學區的住房出租，還有一套自住，不考慮小規模納稅人免征增值稅的優惠政策。下列稅務處理正確的有( )。

A、出售的公寓購買超過2年，免征增值稅

B、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按全額繳納增值稅

C、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按差額繳納增值稅

D、出租的住宅按含稅租金÷(1+1.5%)×1.5%繳納增值稅

E、出租的住宅按含稅租金÷(1+5%)×1.5%繳納增值稅

多選題答案解析

1、正確答案： B、E

答案解析：選項B：年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。選項E：稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

2、正確答案： A、C

答案解析：選項B：按照貸款服務繳納增值稅;選項D：按照不動產經營租賃服務繳納增值稅;選項E：按照有形動產租賃服務繳納增值稅。

3、正確答案： A、C、E

答案解析：選項B：從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅，但從事學歷教育的學校，不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。選項D：個人轉讓著作權免征增值稅;企業轉讓著作權照章征收增值稅。

4、正確答案： C、E

答案解析：北上廣深四地，個人出售購買超過2年的非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅;個人出租住宅，按照5%的征收率減按1.5%繳納增值稅，應納稅額=含稅租金÷(1+5%)×1.5%。

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