2021年稅務師《稅法一》考試要求：第一章 稅法基本原理

一、稅法概述

(一)熟悉稅法的特點

(二)掌握稅法的原則

(三)熟悉稅法的效力與解釋

(四)了解稅法的作用

(五)了解稅法與其他部門法的關系

二、稅收法律關系

(一)稅收法律關系的特點

(二)熟悉稅收法律關系的主體

(三)了解稅收法律關系的產生、變更、消滅

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第一章習題：

單選題

1、以下關于稅法的表述正確的是( )。

A、稅法屬于制定法

B、稅法屬于權利性法規

C、稅法屬于授權法

D、稅收法律體系具有單一性

2、下列關于稅法原則的表述中，不正確的是( )。

A、稅收公平主義屬于稅法的基本原則

B、稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了稅收法律主義原則

C、稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，這體現了實質課稅原則

D、沒有充足證據稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑，這體現了稅收合作信賴主義原則

3、《企業所得稅法》第九條規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。但在2009年國家稅務總局做出了企業發生為汶川地震災后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈，可以據實全額扣除的規定。這體現了稅法適用原則中的( )。

A、法律不溯及既往原則

B、新法優于舊法原則

C、特別法優于普通法原則

D、實體從舊，程序從新原則

4、下列關于稅法效力的表述中，不正確的是( )。

A、稅法自通過發布之日起生效，重要稅法個別條款的修訂和小稅種的設置，大多采取這種生效方式

B、以新稅法代替舊稅法，是最常見的稅法失效宣布方式

C、我國稅法對人的效力采用屬人與屬地相結合的原則

D、稅收實體法多采用從新原則，具有溯及既往的效力

單選題答案解析

1、正確答案： A

答案解析：選項BC：稅法屬于義務性法規;選項D：稅收法律體系具有綜合性。

2、正確答案： C

答案解析：選項C：體現了稅收公平主義原則。

3、正確答案： C

答案解析：特別法優于普通法原則，其含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般規定和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力。這一原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

4、正確答案： D

答案解析：選項D：稅收實體法多采用從舊原則，禁止其具有溯及既往的效力。

多項選擇題

1、關于稅法屬于義務性法規的說法，正確的有( )。

A、納稅人履行納稅義務與納稅人享受的權利不對等，稅法以納稅人盡義務為主

B、納稅人有依法申請行政復議的權利無須先行履行納稅義務

C、稅法是以規定納稅義務為核心構建的，任何人都不得隨意變更或違反法定納稅義務

D、納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的

E、強制性是義務性法規的顯著特點，它所規定的行為方式不允許任何個人或機關隨意改變或違反

2、根據稅法的適用原則，下列說法正確的有( )。

A、根據法律優位原則，效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的

B、根據法律不溯及既往原則，一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，只能沿用舊法

C、根據特別法優于普通法原則，對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力

D、新法、舊法對同一事項有不同規定時，舊法的效力優于新法

E、根據實體從舊，程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法不具有約束力

3、稅法解釋是將一般的稅收法律規定準確適用于具體的稅收法律實際，而對稅收法律規范作必要的解釋。下列有關稅法解釋的表述正確的有( )。

A、稅法解釋是法定解釋，具有專屬性

B、只要稅法解釋符合法的精神及法定的權限和程序，稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力

C、稅法解釋具有針對性，但其效力具有普遍性

D、稅法解釋的效力具有特殊性

E、稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面

4、下列關于稅法與民法關系的說法中，正確的有( )。

A、稅法調整手段具有綜合性，民法調整手段較單一

B、稅法與民法調整的都是財產關系和人身關系

C、稅法大量借用了民法的概念、規則和原則

D、民法與稅法中權利義務關系都是對等的

E、稅法與民法均適用調解原則

多選題答案解析

1、正確答案： A,C,D,E

答案解析：選項B：納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的。如納稅人依法申請行政復議的權利，是以履行納稅義務為前提派生出來的，須先行履行納稅義務。

2、正確答案： A,B,C

答案解析：選項D：新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法;選項E：根據實體從舊，程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。

3、正確答案： A,B,C

答案解析：稅法解釋具有專屬性、權威性和針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性，選項D錯誤。選項BE：只要稅法解釋符合法的精神及法定的權限和程序，稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力。

4、正確答案： A,C

答案解析：選項B：民法調整的是平等主體的財產關系和人身關系，而稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系。選項D：稅收法律關系中，體現國家單方面的意志，權利義務關系不對等。選項E：稅法一般不適用調解原則(行政賠償除外)，而民法適用調解原則。

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