稅務師行業：小規模納稅人免征增值稅政策 激發小微企業發展活力解讀
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稅務總局解讀小規模納稅人免征增值稅政策 激發小微企業發展活力
“將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元”是今年黨中央、國務院進一步支持小微企業發展出臺的重要政策之一。
為方便納稅人了解掌握、及時享受這項政策和服務舉措，8月31日，國家稅務總局推出“稅務講堂”網上公開課，稅務總局貨物和勞務稅司副司長吳曉強圍繞銷售額、納稅期限、納稅申報和發票開具等問題，解讀了小規模納稅人免征增值稅政策。
吳曉強表示，小規模納稅人免征增值稅政策中銷售額的確定。據介紹，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅;合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。適用差額征稅的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。
小規模納稅人的納稅期限該如何選擇?對此，吳曉強表示，按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。其中，“一個會計年度”，是指1月至12月。納稅人在每個會計年度內的任意時間，均可以向主管稅務機關提出申請，選擇變更其納稅期限。納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當年12月31日前均不得再次變更。納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。
對于自然人出租房屋是否要繳納增值稅的問題，吳曉強介紹，《增值稅暫行條例實施細則》第九條規定，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。這里的其他個人，指的是自然人。他舉例說明：一位市民出租商鋪，2021年7月初一次性收取半年租金84萬元，分攤到每月未超過15萬元(84/6=14萬)，可以享受免征增值稅政策。
關于預繳增值稅政策的適用問題，吳曉強表示，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。
小規模納稅人十分關心發票開具問題，對此吳曉強介紹，對于已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發票的小規模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續使用現有設備開具發票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發票。吳曉強同時提醒全國的小規模納稅人，如果月銷售額超過15萬元，在2021年底前，還可以享受“適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅”的政策。
吳曉強表示，稅務部門將積極開展精準化政策輔導，不折不扣落實各項扶持小微企業發展的稅收優惠政策，確保稅收優惠紅利直達市場主體，進一步激發小微企業發展活力。
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