稅務師政策：財產和行為稅合并申報要點
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你知道嗎?財產和行為稅合并申報將全面推行了。
記者17日從國家稅務總局了解到，為深化“放管服”改革、優化營商環境，國家稅務總局決定全面推行財產和行為稅合并申報，并在海南、陜西、大連、廈門4省市開展增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合試點。
什么是財產和行為稅合并申報?為什么要簡并稅費申報?怎么進行申報?這些你關心的問題，讓我們一一回答。
Q1.什么是財產和行為稅合并申報?
財產和行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”。
納稅人在申報多個財產和行為稅稅種時，可在一張納稅申報表上同時申報。對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數、縮短辦稅時間。
財產和行為稅合并申報的稅種范圍包括：城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅。
城市維護建設稅是增值稅、消費稅的附加稅種，與增值稅、消費稅申報表整合，不納入合并申報范圍。
Q2.為什么要簡并稅費申報?
一是優化辦稅流程。合并申報對申報流程優化改造，將10個稅種申報統一到一個入口，有利于解決“入口多、表單多、數據重復采集”等問題。
二是減輕辦稅負擔。新申報可實現已有數據自動預填，大幅減輕納稅人填報負擔，降低納稅人申報錯誤概率。
三是提高辦稅質效。利用信息化手段實現稅額自動計算、數據關聯比對、申報異常提示等功能，可有效避免漏報、錯報，確保申報質量。
Q3.怎么進行稅費申報?
財產和行為稅合并申報——
各稅種統一采用《財產行為稅納稅申報表》。納稅申報前，需先維護稅源信息。信息沒有變化的，確認后直接進行納稅申報;稅源信息有變化的，通過填報《稅源明細表》數據更新維護后，進行納稅申報。
增值稅、消費稅及附加稅費申報——
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》等表單中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，納稅人在進行增值稅、消費稅申報的同時完成附加稅費申報。
Q4.怎么提供稅源信息?
對于城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅等穩定稅源，可以“一次填報，長期有效”。
例如，某企業按季繳納城鎮土地使用稅、房產稅，8月15日購入廠房，假設當季申報期為10月1日至10月20日，則企業可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮土地使用稅、房產稅稅源明細表，然后申報，只要廠房不發生轉讓、損毀等變化情況，就可以一直使用該稅源明細表。
對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可在發生納稅義務后，立即填寫稅源明細表，也可在申報時填報所有稅源信息。
例如，某煤炭企業分別在8月5日、10日、15日銷售應稅煤炭并取得價款，則可當天立即填寫資源稅稅源明細表，也可以在申報期結束前，一并填報稅源信息。
Q5.必須一次性申報完畢嗎?
合并申報不強制要求一次性申報全部稅種，納稅人可自由選擇一次性或分別申報當期稅種。
Q6.各稅種納稅期限不一致，能合并申報嗎?
可以合并申報。
按期申報但納稅期限不同的稅種——例如，某企業按季度繳納城鎮土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在4月征期內，該企業可以合并申報一季度城鎮土地使用稅和3月份印花稅。
按期申報與按次申報的稅種——例如，某企業按季度繳納城鎮土地使用稅，3月15日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知，則在4月征期內，該企業可以合并申報一季度城鎮土地使用稅和3月15日耕地占用稅。
Q7.合并申報對房地產交易稅收申報有影響嗎?
財產和行為稅合并申報后，不動產登記辦稅有關申報表單仍可繼續使用。
Q8.什么時候開始實施?
在先期試點基礎上，2021年6月1日起，全國納稅人申報財產和行為稅時，進行合并申報。
2021年5月1日起，在海南、陜西、大連、廈門4個省市開展增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合試點。稅務總局將根據試點情況，2021年適時在全國推開。
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