稅務師行業：讀懂2021年減稅降費政策的變與不變
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稅費是企業運營的主要成本之一，減稅降費是促進企業發展、激發市場主體活力的重要政策工具。近年來，為實現經濟高質量發展和促進經濟復蘇，我國相繼出臺了增值稅稅率下調并檔、放寬小微企業標準并加大優惠力度、提高科技研發費用加計扣除比例等一系列減稅降費政策。
從統計數據看，近幾年減稅政策的執行成效顯著：2020年上半年約九成的小規模納稅人免征了增值稅，2019年749.1萬戶小微企業受惠于所得稅優惠政策，重點稅源企業研發支出“十三五”期間實現兩位數以上的增速……這份令人滿意的答卷也讓我們對2021年的減稅政策充滿期待。
2021年政府工作報告中涉減稅政策主要有三項：一是將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元;二是對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅，該部分所得的稅負僅為2.5%;三是延續執行企業研發費用加計扣除75%的政策，并將制造業企業加計扣除比例提高到100%。
對比不難發現，今年的減稅政策在變與不變中發揮著稅收調控的積極作用。
不變的是，稅收助力市場主體紓困發展和促進科技進步的初衷。在繼續堅持積極財政政策總基調不變的背景下，從2016年的減稅降費，到2017年的進一步減稅降費，繼而2018年實施更大規模的減稅降費，2019年的實質性減稅降費……今年的減稅政策在充分保證制度性減稅的持續性的同時，回應了市場對減稅降費的預期。
變的是政策組合的調整和力度的加強。2020年，受疫情影響，政府強化了階段性政策，主要是延長前期出臺的減稅降費政策執行期。今年的減稅政策，強化了制度性減稅，并加大了優惠力度。以小規模納稅人的增值稅起征點為例，從2018年開始的每月3萬元，到2019年每月10萬元，再到今年的15萬元。起征點的逐步提高會大幅度擴大減稅政策的覆蓋范圍。
小微企業在我國占到企業總數的70%以上，是國家經濟活力的重要來源，也是吸納就業的“主力軍”。扶持好這部分企業的發展，中國經濟市場主體“青山常在、生機盎然”的局面就會基本得以保證。但小微企業抵御經濟波動和行業競爭沖擊的能力較弱，因此，新“政策紅包”的主要接收者以增值稅中的小規模納稅人和企業所得稅中的小微企業及個體工商戶為主，表明國家對市場中小微主體的關注與傾斜。
值得一提的是，科技創新仍然是稅收激勵的重要取向。創新是經濟發展的動力，通過減稅激勵企業創新，強化企業創新主體地位，有助于保持創新的原動力并實現創新的快速轉化。面向創新，我國長期以來實行了高新技術企業低稅率、研發費用加計扣除和固定資產加速折舊等多項政策。新出臺的政策強調了兩個要點，一是延續執行研發費用75%的加計扣除政策，二是對實體經濟的基礎——制造業給予100%這樣一個更大的優惠力度，體現出國家對創新研發的支持以及對特定行業的關注。不難發現，這一減稅政策與政府工作報告中“全社會研發經費投入年均增長7%以上、力爭投入強度高于‘十三五’時期實際”、“堅持把發展經濟著力點放在實體經濟上，推進產業基礎高級化、產業鏈現代化”的目標高度契合。
企業活則經濟活，企業優則經濟優。企業隊伍的擴大和經營效益的提升，有利于中國經濟基本面持續向好和發展質量的不斷優化，實現經濟發展和保證就業的目標。
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