單項選擇題

1.某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發票，但尚未認證，其進項稅額應通過(　)核算。

A.應交稅費——待認證進項稅額

B.應交稅費——待抵扣進項稅額

C.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

D.原材料

『正確答案』A

2.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產，選擇簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是(　)。

A.應交稅費——簡易計稅

B.應交稅費——已交稅金

C.應交稅費——應交增值稅

D.應交稅費——預繳增值稅

『正確答案』A

『答案解析』“應交稅費——簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

3.企業按期計提車船稅時，下列分錄正確的是(　)。

A.借：管理費用

貸：應交稅費——應交車船稅

B.借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

C.借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

D.借：固定資產

貸：應交稅費——應交車船稅

『正確答案』B

『答案解析』稅金及附加科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。應交稅費核算增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

4.某房地產開發企業銷售開發產品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記(　)，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。

A.稅金及附加

B.管理費用

C.固定資產清理

D.主營業務收入

『正確答案』A

『答案解析』“稅金及附加”核算企業經營活動發生的相關稅費。

5.2019年5月某啤酒生產企業，根據市場情況對資產進行了減值測試，發現現有的固定資產和無形資產發生了減值損失200萬元，于是企業計提了減值準備，則該項業務對于企業當年的會計核算產生的影響是(　)

A.增加遞延所得稅資產200萬元

B.增加遞延所得稅資產50萬元

C.增加遞延所得稅負債50萬元

D.增加遞延所得稅負債200萬元

『正確答案』B

『答案解析』固定資產和無形資產計提了減值準備，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產200×25%=50萬元。

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