多項選擇題

1、下列關于納稅評估工作的說法，錯誤的有(　)。

A、稅務機關通過金稅三期系統運用數據信息對比分析的方法，發現納稅人納稅申報的上年度稅負明顯低于行業平均稅負，判定為偷漏稅行為要求納稅人補繳一定的稅款及滯納金

B、納稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類

C、納稅評估的對象為綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人

D、稅務機關與納稅人進行約談時，一般情況下進行實地調查核實

E、篩選納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。

2、稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有(　)。

A、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的

B、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報

E、納稅人申報的計稅依據明顯偏低，有正當理由的

3、目前，尚未納入增值稅發票管理新系統的發票有(　)。

A、增值稅電子普通發票

B、客運發票

C、門票

D、過路(過橋)費發票

E、定額發票

4、下列選項中，免征增值稅的有(　)。

A、個人轉讓著作權

B、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產

C、社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入

D、金融機構之間開展的轉貼現業務

E、一般納稅人提供的非學歷教育服務

5、下列關于銷售額的確定，正確的有(　)。

A、金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

B、提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

C、房地產開發企業中的一般納稅人銷售房地產老項目選擇適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

D、經紀代理服務以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額

E、融資租賃以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額

6、納稅人的下列行為中，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計征消費稅的有(　)。

A、將自產的應稅消費品用于換取消費資料

B、將自產的應稅消費品用于贈送

C、將自產的應稅消費品用于投資入股

D、將自產的應稅消費品用于抵償債務

E、將自產的應稅消費品用于職工獎勵

7、依據企業所得稅的相關規定，企業發生的下列資產損失，應以專項申報方式向稅務機關申報扣除的有(　)。

A、企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

B、商業零售企業存貨單筆(單項)損失超過500萬元的

C、商業零售企業存貨因顧客退換貨等正常因素形成的損失

D、企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失

E、因自然災害等不可抗力導致無法收回的損失

8、下列人員取得的工資薪金所得中，適用個人所得稅附加減除費用的有(　)。

A、在中國境內的外商投資企業中工作的外籍人員

B、在中國境內的外國企業中工作的中方人員

C、在中國境內企業中工作的外籍老師

D、在中國境內有住所而在中國境外任職的個人

E、遠洋運輸船員

9、有關土地增值稅的處理，符合稅法規定的有(　)。

A、土地增值稅納稅申報應在轉讓房地產合同簽訂后15日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理

B、房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除

C、非房地產開發企業轉讓自行建造的房地產，允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除

D、對取得土地使用權后，未進行開發即轉讓的，在計算應納土地增值稅時，允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除

E、建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅，超過20%的，應就其全部增值額按規定計稅

10、行政復議期間，下列情形導致行政復議終止的有(　)。

A、作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

B、作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的

C、申請人與被申請人依照相關規定，經行政復議機構準許達成和解的

D、行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理

E、行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的

參考答案：

1、【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項A，不能直接下結論判定納稅人為偷漏稅行為，應當進行深入分析或是與納稅人進行約談;

選項C，納稅評估的對象為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種;

選項D，一般不需要實地調查核實，對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實。

2、【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額;選項E，納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關有權核定其應納稅額。

3、【正確答案】 BCDE

【答案解析】 目前，尚未納入增值稅發票管理新系統的發票主要有門票、過路(過橋)費發票、定額發票和客運發票。

4、【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅;

選項E，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

6、【正確答案】 ACD

【答案解析】 納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。

7、【正確答案】 BE

【答案解析】 下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(1)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

(2)企業各項存貨發生的正常損耗;

(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

(5)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

除上述以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。

選項ACD，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。

8、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員，適用個人所得稅附加減除費用。

附加減除費用所適用的具體范圍是：

﹙1﹚在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員

﹙2﹚應聘在中國境內企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍老師;

﹙3﹚在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;

﹙4﹚財政部確定的其他人員。

此外，附加減除費用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。

另外，對遠洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統一扣除3500元費用標準的基礎上，準予再扣除稅法規定的附加減除費用標準。

9、【正確答案】 BE

【答案解析】 選項A，土地增值稅納稅申報應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理;

選項C，只有從事房地產開發的房地產開發企業轉讓新建房，允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除;

選項D，對取得土地使用權后，未進行開發即轉讓的，在計算應納土地增值稅時，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金，不得加計扣除。

10、【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項AE，是導致行政復議中止的情形。

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