單選題

1.2019年A企業與C稅務師事務所簽訂委托協議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業務由B稅務師及其助理人員完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，按民法規定應當向A企業承擔賠償責任。下列說法正確的是(　)。

A.應當由C稅務師事務所和B稅務師共同承擔賠償責任

B.應當由C稅務師事務所承擔賠償責任

C.應當由B稅務師及其助理人員承擔賠償責任

D.應當由B稅務師承擔賠償責任

『正確答案』B

『答案解析』《民法通則》第六十六條規定：代理人不履行職責而給被代理人造成損害的，應當承擔民事責任。根據這項規定，稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。在本題目中，受托方是C稅務師事務所，所以，賠償責任應當由C稅務師事務所來承擔。

2.下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”的相關規定的是(　)。

A.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起15日內按照國務院財政、主管稅務部門的規定設置賬簿

B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

D.除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年

『正確答案』C

『答案解析』選項C，從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。

3.下列關于增值稅一般納稅人的登記管理規程的說法正確的是(　)。

A.“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、納稅評估調整銷售額，不包含稽查查補銷售額

B.納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

C.自2018年2月1日起，納稅人未按規定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務機關應當在規定期限結束后20個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續

D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人

『正確答案』B

『答案解析』選項A，所稱“年應稅銷售額”，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，其中納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額;選項C，自2018年2月1日起，納稅人未按規定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務機關應當在規定期限結束后5個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續;選項D，個體工商戶以外的其他個人不得登記為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。

4.按最策，下列關于增值稅專用發票的表述，不正確的是(　)。

A.增值稅專用發票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，區縣稅務機關依法審批

B.一般納稅人申請最高開票限額時，主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據需要進行實地查驗

C.實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領用增值稅專用發票的最高開票限額不得超過10萬元

D.輔導期納稅人領用的專用發票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發出增值稅專用發票數量不得超過25份

『正確答案』D

『答案解析』選項D，輔導期納稅人增值稅專用發票的領用實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次增值稅專用發票的供應數量，但每次發出增值稅專用發票數量不得超過25份。輔導期納稅人領用的專用發票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發出增值稅專用發票的份數不得超過核定的每次領購增值稅專用發票份數與未使用完的增值稅專用發票份數的差額。

5.下列關于納稅人購進國內旅客運輸服務，可抵扣進項稅額的說法，錯誤的是(　)。

A.取得增值稅電子普通發票的，可抵扣的進項稅額為發票上注明的稅額

B.公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

C.鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

D.航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

『正確答案』B

『答案解析』取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

6.2019年5月，某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業開發基地收購價格為100000元，開具農產品收購發票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業開具的增值稅專用發票，當月已經認證抵扣進項稅;驗收入庫后，次月因管理人員保管不善，該批玉米霉爛了1/4，該損失未經批準之前應作的會計處理是(　)。

A.借：待處理財產損溢 　　　　　　　　　　　25817.5

貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　23500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2317.5

B.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　103000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　103000

C.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　 23500

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 23500

D.借：待處理財產損溢 　　　　　　　　　　　25825

貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　23250

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　2575

『正確答案』A

『答案解析』非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣進項稅額的，需要做轉出處理。進項稅額轉出額=(100000×9%+3000×9%)×1/4=2317.5(元)

借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　25817.5

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　23500(100000×91%+3000)×1/4

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 2317.5

7.下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理的表述中，不正確的是(　)。

A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳納的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳納的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目

B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業務成本”科目

C.對酒類產品生產企業銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅

D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅

『正確答案』B

『答案解析』隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“稅金及附加”科目。

8.甲公司為一般納稅人，2019年1月繳納的增值稅稅控系統專用設備技術維護費已取得發票，按規定允許全額抵減的增值稅應納稅額應計入(　)科目借方。

A.應交稅費——應交增值稅

B.應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

C.應交稅費——簡易計稅

D.管理費用

『正確答案』B

『答案解析』按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規模納稅人借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

9.下列業務中，委托方為消費稅納稅義務人的是(　)。

A.委托加工木制一次性筷子，受托方以委托方名義購進原材料用于生產并收取加工費

B.委托加工高檔化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料

C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費

D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費

『正確答案』D

『答案解析』選項ABC，不屬于委托加工應稅消費品行為，受托方按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。

【提示】委托加工的應稅消費品：委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應按照受托方銷售自制應稅消費品對待。

10.某商業企業為增值稅小規模納稅人，2018年6月購進一批貨物取得普通發票，共支付價款200000元;經主管稅務機關核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元;提供商品推廣服務，取得含稅收入30000元。本期應納增值稅為(　)元。

A.9606.84

B.8691.06

C.7866.73

D.7925.68

『正確答案』D

『答案解析』增值稅小規模納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅額，抵免當期應納增值稅;也可按普通發票上的金額計算抵扣進項稅。

應納增值稅=280000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+3%)×3%-8000÷(1+16%)×16%=7925.68(元)

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