單選題

1.一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，應預繳的稅款為(　)。

A.全部價款和價外費用÷(1+適用稅率)×2%

B.(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+適用稅率)×2%

C.(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+適用稅率)×3%

D.(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+征收率)×3%

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+適用稅率)×2%

2.下列關于進項稅額加計抵減政策的說法，錯誤的是(　)。

A.提供郵政服務、建筑服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人可按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額

B.按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額

C.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零

D.當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

『正確答案』A

『答案解析』提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人可按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

3.下列關于企業手續費及傭金支出稅前扣除的表述，錯誤的是(　)。

A.人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額

B.財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額

C.除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除

D.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除

『正確答案』B

『答案解析』選項B，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算扣除限額，而非10%。

4.下列關于資產的企業所得稅稅務處理，說法錯誤的是(　)。

A.企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種

B.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除

C.未足額提取折舊的固定資產的改建支出，可作為長期待攤費用，在規定的期間內平均攤銷

D.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產，不得計算攤銷費用扣除

『正確答案』C

『答案解析』選項C，企業的固定資產改良支出，如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值;如有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規定的期間內平均攤銷。

5.某工業企業2018年4月1日按照金融機構同期同類貸款利率6%從其關聯方乙企業借款3000萬元，借款期限1年。乙企業實際稅負低于該企業，假設該企業年度各月平均權益投資之和為12000萬元，則該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出為(　)萬元。

A.0

B.120

C.168

D.200

『正確答案』B

『答案解析』根據規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5：1;其他企業，為2：1。

該企業的關聯債資比例=(3000×9)÷12000=2.25，超過了標準比例。

不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×(1-標準比例÷關聯債資比例)。

年度實際支付的全部關聯方利息=3000×6%×9÷12=135(萬元)

不得扣除利息支出=135×(1-2÷2.25)=15(萬元)

準予扣除的利息支出=135-15=120(萬元)

6.下列關于個人獨資企業的相關規定，表述正確的是(　)。

A.個人獨資企業，自2018年10月1日起，投資者費用扣除標準為3500元/月

B.投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除

C.投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資企業的，企業的年度經營虧損不能跨企業彌補

D.投資者以企業資金為其兒子購買汽車的支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅

『正確答案』C

『答案解析』選項A，個人獨資企業，自2018年10月1日起，投資者費用扣除標準為5000元/月;選項B，個人獨資企業，投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除;選項D，個人獨資企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的經營所得，依照“經營所得”項目計征個人所得稅。

7.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是(　)。

A.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的

B.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

D.直接轉讓土地使用權的

『正確答案』D

『答案解析』選項ABC，屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形;

納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：

(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;

(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;

(3)直接轉讓土地使用權的。

8.下列關于資源稅稅收優惠政策的說法中，錯誤的是(　)。

A.對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

B.鐵礦石資源稅減按40%征收

C.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

D.取用污水處理再生水，免征水資源稅

『正確答案』C

『答案解析』選項C，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

9.下列關于基本醫療保險和生育保險的說法，正確的是(　)。

A.基本醫療保險的繳費主體包括企業、機關事業單位、靈活就業人員及城鄉居民四類

B.城鄉居民基本醫療保險由用工單位和個人共同繳納，個人的繳費率一般為本人工資收入的2%

C.城鎮職工基本醫療保險的繳費基數低于當地上年度在崗職工平均工資60%的，按當地在崗職工平均工資的60%計算

D.生育保險并入職工基本醫療保險之后，個人不繳納生育保險費，直接按照用人單位職工原基本醫療保險的繳費率繳納新的職工基本醫療保險費

『正確答案』C

『答案解析』選項A，基本醫療保險的繳費主體包括城鎮職工和城鄉居民兩大類;選項B，城鄉居民基本醫療保險由個人繳費;選項D，生育保險并入職工基本醫療保險之后，按照用人單位參加生育保險和職工基本醫療保險的繳費比例之和確定新的用人單位職工基本醫療保險費率，個人不繳納生育保險費。

10.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起(　)日內提出行政復議申請，行政復議機關應當自受理申請之日起(　)日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人;但是延期不得超過(　)日。

A.15，30，30

B.30，30，30

C.30，60，30

D.60，60，30

『正確答案』D

『答案解析』申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請，行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人;但是延期不得超過30日。

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