單選題

1.下列關于增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，錯誤的是(　)。

A.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度

B.所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×50%

D.納稅人應在增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關申請退還留抵稅額

『正確答案』C

『答案解析』納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%。

2.下列出口貨物，可適用增值稅“免稅并退稅”政策的是(　)。

A.加工企業來料加工復出口的貨物

B.非列名生產企業出口的非視同自產貨物

C.出口企業銷售給特殊區域內的生活消費用品

D.出口企業銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的電力

『正確答案』D

『答案解析』選項A、B，適用“免稅不退稅”政策;選項C，適用“不免稅也不退稅”政策。

3.某交通運輸企業為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務的條件和資質。2019年6月該企業承接境內運輸業務，收取運費價稅合計436萬元;當月購進柴油并取得增值稅專用發票，注明價款400萬元、稅款52萬元;當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元;當月對外承接將貨物由境內載運出境的業務，收取價款70萬美元。該運輸企業當月應退增值稅(　)萬元。(交通運輸業退稅率9%，美元對人民幣匯率1∶6.1)

A.0

B.12.77

C.23.80

D.46.97

『正確答案』C

『答案解析』當期不得免征和抵扣稅額=70×6.1×(9%-9%)=0；當期應納增值稅=436÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.80(萬元)；當期免抵退稅額=70×6.1×9%=38.43(萬元)；當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額；當期應退稅額=23.80(萬元)

4.2016年10月，郭先生購買門店一間，支付價稅合計款項73.5萬元，按不含稅價款70萬元依照3%的稅率繳納契稅2.1萬元。2019年5月郭先生將所購買的門店以100萬元的價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發票已丟失。郭先生銷售門店增值稅應納稅額(　)萬元。

A.0.98

B.1.09

C.1.16

D.1.26

『正確答案』D

『答案解析』納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，2016年5月1日及以后繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%；郭先生銷售門店的增值稅應納稅額=[100÷(1+5%)-70]×5%=1.26(萬元)

5.2019年4月份李女士將其位于北京市海淀區的一處商鋪對外出租，租賃合同注明租賃期限為2019年4月1日至2020年3月31日，全部租金為189萬元并于簽訂合同時一次性收取。李女士出租商鋪應繳納的增值稅為(　)萬元。

A.0

B.2.7

C.6.75

D.9

『正確答案』D

『答案解析』其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，可享受小微企業免征增值稅的優惠政策。月租金=189÷12=15.75(萬元)，李女士出租商鋪應繳納的增值稅=189÷(1+5%)×5%=9(萬元)。

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