單選題

1.下列關于建筑服務征收增值稅的表述中，錯誤的是(　)。

A.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

B.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

C.一般納稅人跨市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額

D.一般納稅人跨市提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用按照5%的征收率計算應納稅額

『正確答案』D

『答案解析』一般納稅人跨市提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

2.一般納稅人銷售其營改增試點前自建的不動產，采用的增值稅政策是(　)。

A.可以選擇適用簡易計稅方法， 以取得的全部價款和價外費用減去取得成本為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

B.可以選擇適用簡易計稅方法， 以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

C.應適用一般計稅方法， 以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額

D.應適用一般計稅方法， 以取得的全部價款和價外費用減去成本后的余額為銷售額計算應納稅額

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法， 以取得的全部價款和價外費用為銷售額， 按照5%的征收率計算應納稅額。

3.某房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售自行開發的房地產項目，取得含稅銷售收入600萬元，另取得延期付款利息50萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為210萬元，房地產項目可供銷售的建筑面積為1000萬平方米，當期銷售房地產項目建筑面積為500萬平方米，適用一般計稅方法計稅。該房地產開發企業當期應繳納增值稅(　)萬元。

A.45.45

B.45.00

C.55.00

D.36.33

『正確答案』B

『答案解析』房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款=(500÷1000)×210=105(萬元);計稅銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)=(600+50-105)÷(1+9%)=500(萬元)‘該房地產開發企業當期應繳納增值稅=500×9%=45(萬元)

4.某超市為增值稅一般納稅人，2019年5月購進貨物取得增值稅專用發票上注明不含稅金額80000元;經批準初次購進增值稅稅控系統專用設備一臺，取得增值稅專用發票，注明價款3000元，稅款390元;本月銷售貨物取得零售收入共計192100元。該超市5月應繳納的增值稅為(　)元。

A.8310

B.8390

C.11190

D.8900

『正確答案』A

『答案解析』增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。應納增值稅=192100÷(1+13%)×13%-80000×13%-(3000+390)=8310(元)。

5.某舊機動車交易公司(一般納稅人)2019年7月收購舊機動車80輛，支付收購款560萬元，銷售舊機動車30輛，取得銷售收入240萬元，同時協助客戶辦理車輛過戶手續，取得收入5萬元。2019年7月該舊機動車交易公司應納增值稅(　)萬元。

A.9.42

B.4.76

C.8.58

D.4.62

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅稅額=(240+5)÷(1+3%)×2%=4.76(萬元)。

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