單選題

1. 自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費，在不超過( )標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

A.職工工資總額5%

B.職工工資總額10%

C.基本養(yǎng)老保險費5%

D.基本養(yǎng)老保險費10%

【答案】A

【解析】自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除

2. 財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的( )計算限額。

A.5%

B.10%

C.15%

D.30%

【答案】C

【解析】財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額。8.

3. 某企業(yè)2010年度借款利息費用為18萬元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息;剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個月的生產(chǎn)用資金100萬元的借款利息(銀行同期同類貸款利率為6%)。該企業(yè)2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是( )。

A.18萬元 B.16萬元 C.15萬元 D.12萬元

【答案】C

【解析】(1)企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除;可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行借款利息費用=200×8%÷12×9=12(萬元)。(2)企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息費用限額=100×6%÷12×6=3(萬元)。(3)該公司2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是12+3=15(萬元)。

4. 某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額500萬元，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐贈10萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈40萬元，則該企業(yè)當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為( )。

A.10萬元

B.20萬元

C.30萬元

D.40萬元

【答案】D

【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈10萬元，不能在稅前扣除;企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈的扣除限額=500×12%=60(萬元)，由于通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈40萬元未超過扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為40萬元。

5. 某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以3000元(不含增值稅，下同)購買電冰箱的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋，電冰箱的正常出廠價為3000元，電飯鍋的正常出廠價為200元;當(dāng)期該商場一共銷售電冰箱100臺，取得收入300000元。則企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入為( )。

A.250000元

B.281250元

C.29647元

D.312000元

【答案】B

【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入;企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。

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