單項選擇題

1.下列各項中，關于稅務師事務所的設立表述正確的是( )。

A.合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師、資產評估師擔任，其中稅務師占比應高于50%

B.稅務師不能同時在兩家以上的稅務師事務所從業，但可以成為兩家以上稅務師事務所的股東

C.有限責任制稅務師事務所的法定代表人由稅務師擔任

D.合伙制稅務師事務所分為普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所

【答案】D

【解析】合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之五十，選項A錯誤;稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業，選項B錯誤;有限責任制稅務師事務所的法定代表人由股東擔任，選項C錯誤。

2.下列各項中，關于核定征收的表述錯誤的是( )。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的可以核定應納稅額

B.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的可以核定應納稅額

C.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的可以核定應納稅額

D.連續虧損，且申報異常的可以核定應納稅額

【答案】D

【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

3.下列各項中，關于納稅人的法律責任表述正確的是( )。

A.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上3倍以下的罰款

B.納稅人抗稅，情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

C.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處50萬元以下罰款

D.對騙取國家出口退稅款的，稅務機關應立即停止為其辦理出口退稅，并且要求納稅人提供相應的擔保

【答案】B

【解析】納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，選項A錯誤;納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下罰款，選項C錯誤;對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定的期限內停止為其辦理出口退稅，選項D錯誤。

4.下列情形中，稅務師應當出具保留意見的鑒證業務報告的是( )。

A.稅務師審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，以至于無法對涉稅事項發表審核意見

B.部分涉稅事項因審核范圍受到限制，不能獲取充分、適當的證據，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告

C.稅務師已經按照規定制定的有關業務準則的規定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制且符合其他相關條件的

D.稅務師發現涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規或有關規定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果

【答案】B

【解析】選項A：稅務師應當出具無法表明意見的鑒證業務報告;選項C：稅務師應當出具無保留意見的鑒證業務報告;選項D：稅務師應當出具否定意見的鑒證業務報告。

5.甲公司為工業企業，2018年1月至12月發生的下列經濟業務中不應作為增值稅一般納稅人資格登記累計應征增值稅銷售額的是( )。

A.稽查查補銷售額

B.銷售辦公樓的銷售額

C.銷售原材料的銷售額

D.納稅評估調整的銷售額

【答案】B

【解析】納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額(其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額)、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額;納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

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