單選題

1.下列關于稅收法律關系主體的說法，錯誤的是(　)。

A.稅收檢查權是納稅主體的權利

B.代位權和撤銷權是征稅主體的職權

C.申請退還多繳稅款權屬于納稅人的權利

D.稅務機關對納稅人的經營狀況負有保密義務

『正確答案』A

『答案解析』稅收檢查權是征稅主體即稅務機關的職權。

2.關于稅收實體法要素，下列說法中正確的是(　)。

A.零稅率是免稅的一種方式，屬于稅額式減免

B.消費稅中的“糧食白酒”屬于概括稅目

C.個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率

D.稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔的措施

『正確答案』D

『答案解析』選項A，零稅率是免稅的一種方式，屬于稅率式減免;選項B，消費稅中的“糧食白酒”屬于列舉稅目;選項C，個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超額累進稅率。

3.2016年9月某文化館(一般納稅人)發生如下業務：舉辦文藝演出取得第一道門票收入200萬元。文化館內某場館出租給某商業企業用于開產品推薦會，取得含稅租金收入150萬元，當月購進辦公用品一批，取得專用發票注明不含稅金額為50萬元，增值稅8.5萬元。則該文化館當月應繳納的增值稅(　)萬元。

A.6.36

B.10.19

C.11.31

D.19.81

『正確答案』A

『答案解析』該體育館當月應繳納的增值稅=150÷(1+11%)×11%-8.5=6.36(萬元)

4.下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是(　)。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅

B.航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務

C.遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務

D.航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍

『正確答案』D

『答案解析』航空地面服務屬于物流輔助服務的范圍。

5.某房地產企業為增值稅一般納稅人，2016年6月1日購買一塊地開發房地產項目，支付地價款800萬元，次年年末項目完工，當期銷售其中的90%，取得含稅銷售收入2000萬元，當期應納增值稅稅額為(　)萬元。

A.126.85

B.198.2

C.118.92

D.138.38

『正確答案』A

『答案解析』房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)=(2000-800×90%)÷(1+11%)=1153.15(萬元)，

應納增值稅=1153.15×11%=126.85(萬元)

6.某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2016年7月承包本市的一項建筑勞務，該建筑安裝公司收取不含稅工程價款5400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑勞務所需的材料、設備支付不含稅價款2000萬元，取得對方開具的增值稅專用發票。則該建筑安裝公司當月應繳納的增值稅為(　)萬元。

A.195.14

B.254

C.270

D.374

『正確答案』B

『答案解析』建筑服務適用11%的稅率，該建筑安裝公司當月應繳納的增值稅=5400×11%-2000×17%=254(萬元)

7.某管道運輸企業為一般納稅人，2015年4月取得管道運輸不含稅收入100萬，當月購進材料，取得增值稅專用發票，金額40萬元，當月抵扣進項稅，該企業當月實際繳納增值稅(　)萬元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.3.00

『正確答案』D

『答案解析』管道運輸業適用的稅率為11%，應繳納的增值稅為100×11%-40×17%=4.2(萬元)，管道運輸業對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實際繳納的增值稅為3萬元。

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