多選題

1、根據企業所得稅法的規定，稅務機關在對工資、薪金進行合理確認時，采用的原則有(　)。

A、有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

B、企業制定了較為規范的員工工資、薪金制度

C、企業在一定時期發放的工資、薪金是相對固定的

D、企業所制定的工資、薪金低于行業及地區水平

E、國有性質的企業，超過政府給予的限定數額，超過的部分，不能計入工資薪金總額，但可以在企業所得稅前扣除

2、下列關于合伙企業所得稅的征收管理的說法中，正確的有(　)。

A、合伙企業合伙人是法人的，繳納企業所得稅

B、合伙企業的合伙人是法人的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，可以用合伙企業的虧損抵減其盈利

C、合伙人是自然人的，繳納個人所得稅

D、合伙經營企業的經營所得和其他所得，采取先分后稅的原則

E、合伙企業的合伙人首先按合伙協議約定的分配比率確定應稅所得

3、根據企業所得稅法的規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列選項中不得在企業所得稅稅前扣除的有(　)。

A、計提的用于生態恢復方面的專項資金

B、違反法律被司法部門處以的罰金

C、非廣告性質的贊助支出

D、銀行按規定加收的罰息

E、外購貨物管理不善發生的損失

4、非居民企業取得的下列所得，免征企業所得稅的有(　)。

A、外國政府向居民企業提供貸款取得的利息所得

B、外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

C、國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款取得的利息所得

D、外國企業向中國居民企業提供貸款取得的利息所得

E、國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得的利息所得

5、下列稅收優惠中，符合企業所得稅法規定的有(　)。

A、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得的第一筆生產經營收入所屬年度起，享受“三免三減半”優惠

B、自2017年1月1 日至2019年12月31日，小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元

C、符合條件的技術轉讓所得是免稅收入

D、民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅的減免

E、國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

6、下列表述中符合企業政策性搬遷所得稅管理辦法的有(　)。

A、企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額

B、從搬遷開始，搬遷時間滿5年的，企業應當進行搬遷清算，計算搬遷所得

C、企業搬遷期間新購置的各類資產支出，可以直接在搬遷收入中扣除

D、企業由于搬遷而報廢的資產，如無轉讓價值，其凈值作為企業的資產處置支出

E、企業應當自搬遷開始年度，至次年6月31日前，向主管稅務機關報送搬遷相關資料

7、根據企業所得稅法的規定，下列表述正確的有(　)。

A、企業轉讓因股權分置改革造成原個人出資而由企業代持有的限售股，應作為企業應稅收入計算納稅

B、企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費

C、依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，視同轉讓限售股

D、企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業或者個人的，企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得全部收入，計入當年應稅收入

E、轉讓限售股取得收入的企業，為企業所得稅納稅義務人

8、下列關于企業所得稅收入確認時間的說法中，正確的有(　)。

A、轉讓股權收入，在簽訂股權轉讓合同時確認收入

B、采取預收款方式銷售商品的，在發出商品時確認收入

C、提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D、采取分期收款方式銷售商品的，根據實際收款的日期確認收入

E、為特定客戶開發軟件的收費，根據開發的完工進度確認收入

9、下列選項計入應納稅所得額的有(　)。

A、非金融企業讓渡資金使用權的收入

B、因債權人原因確定無法支付的應付款項

C、企業資產溢余收入

D、將外購貨物用于職工福利

E、將外購應稅消費品用于生產非應稅消費品

10、下列說法符合企業所得稅關于保險公司繳納的保險保障基金規定的有(　)。

A、投資型財產保險業務，有保證收益，繳納的保險保障基金不得超過業務收入的0.08%準予據實扣除

B、財產保險公司的保障基金余額達到公司總資產的5%，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除

C、保險公司按規定提取的未到期責任準備金，準予在稅前扣除

D、保險公司實際發生的各種保險賠償，可以直接在所得稅前扣除

E、已發生已報案未決賠償準備金，按最高不超過當期已經提出的保險賠償款或者給付金額的100%提取

答案見第二頁

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多選題答案

1、【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，企業所制定的工資、薪金制度符合行業及地區水平;選項E，屬于國有性質的企業，其工資、薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分，不得計入企業工資、薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

2、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 合伙企業的合伙人是法人或其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。

3、【正確答案】 BC

【答案解析】 納稅人因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除;納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

4、【正確答案】 BCE

【答案解析】 非居民企業取得下列所得免征企業所得稅：

(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;

(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得;

(3)經國務院批準的其他所得。

5、【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，符合條件的技術轉讓所得可以免征或減征企業所得稅，但不是免稅收入;選項D，民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。

6、【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，企業搬遷期間新購置的各類資產，應計算確定資產的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。選項E，企業應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關

7、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

8、【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現;選項D，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

9、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項A，非金融企業讓渡資金使用權的收入，相當于利息收入，應作收入處理;選項B，因債權人原因確定無法支付的應付款項，屬于其他收入;選項C，企業資產溢余收入，也屬于其他收入;選項D，將外購貨物用于職工福利，屬于視同銷售貨物;選項E，將外購應稅消費品用于生產非應稅消費品屬于將資產用于生產、制造、加工另一產品，不繳納企業所得稅。

10、【正確答案】 ACE

【答案解析】 財產保險公司的保障基金余額達到公司總資產的6%，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除;保險公司實際發生的各種保險賠償、給付，應首先沖抵按規定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。

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