多項選擇題

1、根據現行增值稅的規(guī)定，下列屬于混合銷售行為的有(　)。

A、移動公司銷售移動電話并為客戶提供電信增值服務

B、飯店提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料

C、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務

D、建材城銷售貨物并送貨上門

E、網校銷售輔導書籍，同時對購書的客戶以優(yōu)惠價格提供輔導書籍的后續(xù)服務

2、境內單位提供的下列業(yè)務中，適用增值稅零稅率的有(　)。

A、國際運輸服務

B、航天運輸服務

C、向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務

D、向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務

E、向境內單位提供的軟件服務

3、以下各業(yè)務中，實行增值稅即征即退政策的有(　)。

A、經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供的有形動產融資租賃服務

B、軍隊空余房產租賃收入

C、體育彩票的發(fā)行收入

D、一般納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品

E、個體工商戶安置殘疾人(符合條件)

4、下列款項中，由銷售方向購買方收取的可以并入銷售額計稅，屬于價外費用(收入)的有(　)。

A、延期付款利息

B、優(yōu)質費

C、違約金

D、受托加工應征消費稅的貨物，由受托方代收代繳的消費稅

E、向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費

5、根據營改增關于不動產抵扣進項稅的規(guī)定，2016年5月1日后取得的不動產，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。以下適用該政策的取得的不動產有(　)。

A、直接購買的不動產

B、融資租入的不動產

C、接受投資的不動產

D、在施工現場修建的臨時建筑物

E、房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目

6、下列情形中，加油站通過加油機加注成品油，允許在當月成品油銷售數量中扣除的有(　)。

A、經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油

B、外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協議報稅務機關備案)

C、加油站用于對外投資的成品油

D、加油站本身倒庫油

E、加油站檢測用油(回灌油)

7、下列關于出口貨物勞務增值稅和消費稅退(免)稅的說法，錯誤的有(　)。

A、出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目中的中標機電產品，適用增值稅退(免)稅政策

B、非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物，適用增值稅征稅政策

C、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具適用增值稅免稅政策

D、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物，適用增值稅退(免)稅政策

E、特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物，適用增值稅只免不退的政策

8、下列各項中符合房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理規(guī)定的有(　)。

A、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

B、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)模”為依據進行劃分

C、一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產項目，不得開具增值稅專用發(fā)票

D、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅

E、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除對應的土地價款后的余額為銷售額

9、下列不符合不動產經營租賃服務的增值稅政策的有(　)。

A、其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策

B、公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按5%的征收率計算應納稅額

C、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產，應按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

D、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額

E、個人出租住房，應按照3%的征收率減按1.5%計算應納稅額

10、以下可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有(　)。

A、寄售商店代銷寄售物品

B、對水泥廠銷售自產的混凝土應稅貨物

C、典當業(yè)銷售死當物品

D、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

E、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位銷售自產的電力

答案見第二頁

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多項選擇題答案

1、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，屬于兼營行為。

2、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務，適用零稅率，向境內單位提供的軟件服務，不適用零稅率。

此題在應試指南254頁。

3、【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B和C實行免征增值稅的政策。

4、【正確答案】 ABC

【答案解析】 代收代繳消費稅只是受托方履行法定義務的一種行為，此項稅金雖然構成委托加工貨物售價的一部分，但它同受托方的加工業(yè)務及其收取的應稅加工費沒有內在關聯;銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。

【點評】本題考查增值稅銷售額的一般規(guī)定，屬于基礎性知識，比較簡單。需要熟記不屬于價外費用的項目，即：

(1)受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅。

(2)同時符合條件的代墊運費。

(3)同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

5、【正確答案】 AC

【答案解析】 取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目。融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

6、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：

(1)經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油;

(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協議報稅務機關備案);

(3)加油站本身倒庫油;

(4)加油站檢測用油(回罐油)。

7、【正確答案】 BC

【答案解析】 選項B，非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物適用增值稅免稅政策;選項C，出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具適用增值稅征稅政策。

8、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。

9、【正確答案】 BE

【答案解析】 選項B，公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額;選項E，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

10、【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項AC是暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，不是可選擇。

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