綜合題

1.甲公司是大型通訊設(shè)備制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×18年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，根據(jù)資料回答下列問(wèn)題

資料1：2×18年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為1800萬(wàn)元，分3次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1350萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為1500萬(wàn)元。假設(shè)甲公司發(fā)出商品時(shí)，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)，用插值法計(jì)算出折現(xiàn)率r=9.69%。

1.根據(jù)資料1：2×18年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)

A.

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　18 000 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　15 000 000

未實(shí)現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 3 000 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

B.

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　18 000 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　18 000 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

C.

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　20 550 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　15 000 000

未實(shí)現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 3 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 2 550 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

D.

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　21 060 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　18 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 3 060 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

【答案】A

【解析】根據(jù)資料1，該項(xiàng)分期收款銷售商品具有融資性質(zhì)，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為1500萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)的融資收益為300萬(wàn)元。

甲公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

(1)2×18年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　18 000 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　15 000 000

未實(shí)現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 3 000 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

2.根據(jù)資料1：2×18年12月31日收到貨款和增值稅稅額會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)

A.

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 1 020 000

B.

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 1 020 000

借：未實(shí)現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 1 453 500

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 1 453 500

C.

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 1 020 000

借：未實(shí)現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 1 000 000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

D.

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 1 020 000

借：未實(shí)現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 1 453 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 1 453 500

【答案】B

【解析】2×18年12月31日收到貨款和增值稅稅額時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 1 020 000

借：未實(shí)現(xiàn)的融資收益　　　　　　　　　　　 1 453 500

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 1 453 500

未實(shí)現(xiàn)的融資收益攤銷金額=15 000 000×9.69%=1 453 500(元)。

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