綜合題

1.甲公司是大型通訊設備制造企業，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×18年發生如下業務，根據資料回答下列問題

資料1：2×18年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為1800萬元，分3次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為1350萬元。在現銷方式下，該大型設備的銷售價格為1500萬元。假設甲公司發出商品時，其有關的增值稅納稅義務尚未發生，在合同約定的收款日期，發生有關的增值稅納稅義務，用插值法計算出折現率r=9.69%。

1.根據資料1：2×18年1月1日銷售實現時會計處理正確的是(　　)

A.

借：長期應收款　　　　　　　　　　　　　　18 000 000

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　15 000 000

未實現的融資收益　　　　　　　　　　　 3 000 000

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

B.

借：長期應收款　　　　　　　　　　　　　　18 000 000

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　18 000 000

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

C.

借：長期應收款　　　　　　　　　　　　　　20 550 000

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　15 000 000

未實現的融資收益　　　　　　　　　　　 3 000 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 2 550 000

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

D.

借：長期應收款　　　　　　　　　　　　　　21 060 000

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　18 000 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 3 060 000

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

【答案】A

【解析】根據資料1，該項分期收款銷售商品具有融資性質，甲公司應當確認的銷售商品收入金額為1500萬元，未實現的融資收益為300萬元。

甲公司應作如下賬務處理：

(1)2×18年1月1日銷售實現時：

借：長期應收款　　　　　　　　　　　　　　18 000 000

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　15 000 000

未實現的融資收益　　　　　　　　　　　 3 000 000

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　13 500 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　13 500 000

2.根據資料1：2×18年12月31日收到貨款和增值稅稅額會計處理正確的是(　　)

A.

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：長期應收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 1 020 000

B.

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：長期應收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 1 020 000

借：未實現的融資收益　　　　　　　　　　　 1 453 500

貸：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　 1 453 500

C.

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：長期應收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 1 020 000

借：未實現的融資收益　　　　　　　　　　　 1 000 000

貸：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

D.

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 1 020 000

借：未實現的融資收益　　　　　　　　　　　 1 453 500

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　 1 453 500

【答案】B

【解析】2×18年12月31日收到貨款和增值稅稅額時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 000

貸：長期應收款　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 1 020 000

借：未實現的融資收益　　　　　　　　　　　 1 453 500

貸：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　 1 453 500

未實現的融資收益攤銷金額=15 000 000×9.69%=1 453 500(元)。

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