多選題

1.下列關于手續費及傭金支出的企業所得稅稅務處理，正確的有( )。

A.電信企業按照企業當年收入總額5%計算可扣除手續費及傭金限額

B.企業計入固定資產的手續費及傭金支出應通過折舊方式分期扣除

C.人身保險企業按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

D.財產保險企業按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

E.以現金方式支付給具有合法經營資格個人的傭金可以扣除

【答案】ABE

【解析】選項CD：人身保險企業按照當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10%計算可扣除傭金限額;財產保險企業按照當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算可扣除傭金限額。

2.下列關于資產的企業所得稅稅務處理的說法，正確的有( )。

A.外購的固定資產，以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎

B.企業持有至到期投資成本按照預計持有期限分期攤銷扣除

C.固定資產的大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

D.租入資產的改建支出應作為長期待攤費用攤銷扣除

E.外購商譽的支出在企業整體轉讓時準予扣除

【答案】CDE

【解析】選項A：外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出作為計稅基礎;選項B：企業持有至到期投資成本在轉讓或處置時，一次性扣除。

3.對100%直接控制的居民企業之間按照賬面凈值劃轉資產，符合特殊性稅務處理條件的下列稅務處理，正確的有( )。

A.劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其賬面原值計算折舊扣除

B.劃入方企業取得被劃轉資產的計稅基礎以賬面原值確定

C.劃入方企業不確認所得

D.劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其賬面凈值計算折舊扣除

E.劃出方企業不確認所得

【答案】CDE

【解析】對100%直接控制的居民企業之間按照賬面凈值劃轉股權或資產，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：

(1)劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。

(2)劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

(3)劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。

4.下列項目中，可以在企業所得稅稅前扣除的有( )。

A.購買存貨允許抵扣的增值稅

B.出口關稅

C.購置摩托車不得抵扣的增值稅

D.企業所得稅

E.房產稅

【答案】BCE

【解析】不得在企業所得稅稅前扣除的稅金包括企業所得稅和允許抵扣的增值稅，即選項AD;而選項BCE可以當期直接或分期間接分攤在企業所得稅稅前扣除。

5.依據企業所得稅核定征收方法的規定，下列情形中應核定其應稅所得率的有( )。

A.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C.能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的

D.能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的

E.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

【答案】BCD

【解析】選項BCD：屬于核定應稅所得率征收企業所得稅的情形;選項AE：屬于核定征收企業所得稅情形，但具體是按核定應稅所得率方法還是按核定應納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定。

6.根據企業所得稅的相關規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有( )。

A.工業企業內營業機構之間支付的租金

B.業務招待費支出

C.企業違反銷售協議被采購方索取的罰款

D.被稅務機關征收的稅收滯納金

E.為企業子女入托支付給幼兒園的非廣告性質的贊助支出

【答案】ADE

7.下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有( )。

A.業務招待費

B.為固定資產計提的未經核準的減值準備

C.以融資租賃方式租入的固定資產計提的折舊

D.單獨估價作為固定資產入賬的土地計提的折舊

E.自創商譽計算的攤銷費用

【答案】BDE

8.下列各項中，屬于企業以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失有( )。

A.企業各項存貨發生的正常損耗

B.企業固定資產超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣股票發生的損失

D.商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害形成的損失

E.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售非貨幣資產的損失

【答案】ABCE

【解析】選項D：商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報。

9.企業取得下列各項所得，可以免征企業所得稅的有( )。

A.中藥材的種植所得

B.海水養殖、內陸養殖所得

C.香料作物的種植所得

D.農作物新品種的選育所得

E.花卉的種植所得

【答案】AD

10.根據企業所得稅的相關規定，下列關于所得來源地的表述中，正確的有( )。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定

B.不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定

C.動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定

D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

E.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照取得所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定

【答案】ABCD

【解析】選項E：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。

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