多選題

1.根據資源稅法律制度的規定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的有( )。

A.生產人造石油的股份制企業

B.開采海鹽的國有企業

C.生產煤炭制品的集體企業

D.開采石墨的私營企業

E.生產成品油的國有企業

【答案】BD

【解析】資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領域及管轄海域開采或者生產應稅產品的單位和個人，人造石油、煤炭制品、成品油不征收資源稅。

2.下列各項中，屬于資源稅應稅產品的有( )。

A.原煤

B.居民生活用煤

C.已稅原煤加工的洗選煤

D.進口原油

E.充填開采置換出來的煤炭

【答案】AE

【解析】選項BCD不繳納資源稅。

3.下列各項中，應征收資源稅的有( )。

A.進口的天然氣

B.專門開采的天然氣

C.衰竭期煤礦開采的煤炭

D.與原油同時開采的天然氣

E.家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的

【答案】BCD

【解析】進口天然氣不征收資源稅。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征收資源稅。對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水不繳納資源稅。

4.下列關于代扣代繳資源稅的說法中，正確的是( )。(2016年)

A.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間為支付全部貨款的當天

B.聯合企業收購未稅礦產品的，適用本單位應稅產品稅額、稅率標準

C.收購未稅礦產品的單位和個人是資源稅的代扣代繳義務人

D.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向應稅產品的開采地或生產地主管稅務機關繳納

【答案】B

【解析】選項A：扣繳義務人代扣代繳資源稅的，其納稅義務發生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據的當天;選項C：收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業和其他單位(不含個人)為資源稅的扣繳義務人;選項D：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

5.下列關于水資源稅的說法正確的有( )。

A.水資源稅目前在全國10省(市)范圍內試點

B.水資源稅采用從量定額的征收方式

C.水資源稅計稅依據是實際耗水量

D.水資源稅的征收范圍僅限取用地下水

E.規定限額內農業生產取用水免征資源稅

【答案】ABE

【解析】水資源稅計稅依據是實際取用水量;水資源稅的征收范圍包括取用地表水和地下水。

6.下列應從高制定水資源稅稅額的說法正確的有( )。

A.地下水稅額標準要高于地表水

B.超采地區的地下水稅額標準要高于非超采地區

C.洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水從高制定稅額

D.對企業回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調回用水從高制定稅額

E.取用污水處理再生水等非常規水源從高制定稅額

【答案】ABC

【解析】對企業回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調回用水從低制定稅額;對取用污水處理再生水，免征水資源稅。

7.下列關于資源稅的表述中，正確的有( )。

A.資源稅是價內稅

B.所有礦產品的資源稅與增值稅計稅依據一致

C.凡繳納資源稅的產品，也是繳納增值稅的貨物

D.稀土、鎢、鉬資源稅實行從價征收

E.資源稅計稅銷售額僅指應稅產品實際銷售額

【答案】ACD

【解析】選項B，資源稅計稅依據包括計稅銷售額或者銷售數量，增值稅計稅依據為銷售額，且資源稅從價計征時不含運雜費;選項E，資源稅計稅銷售額或者銷售數量，包括應稅產品實際銷售和視同銷售兩部分。

8.下列關于煤炭資源稅的表述中，正確的有( )。

A.納稅人將其開采的原煤，自用于除連續生產洗選煤的，在原煤移送環節不繳納資源稅

B.將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅

C.洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗煤廠到車站、碼頭等的運輸費用

D.納稅人將其開采的原煤自用于其他方面的，視同銷售原煤;將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤繳納資源稅

E.銷售已稅原煤加工的洗選煤應按洗選煤的銷售額計稅

【答案】BCD

【解析】選項A，納稅人將其開采的原煤，自用于除連續生產洗選煤的，在原煤移送環節要繳納資源稅;選項E，銷售已稅原煤加工的洗選煤不應計算資源稅。

9.關于資源稅的計稅依據，下列說法正確的有( )。

A.符合條件的運雜費可以從應稅銷售額中扣減

B.屬于納稅人銷售應稅產品環節發生的運雜費用，具體是指運送應稅產品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運雜費用

C.納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的，無需視同銷售原礦

D.納稅人與其關聯企業之間的業務往來，由稅務機關進行合理調整

E.納稅人以自采未稅產品和外購已稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品銷售的，在計算應稅產品計稅銷售額時，不予扣減已稅產品購進金額

【答案】AB

【解析】選項C，納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的，視同銷售原礦;選項D，納稅人與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;否則，稅務機關可以進行合理調整;選項E，納稅人以自采未稅產品和外購已稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品銷售的，在計算應稅產品計稅銷售額時，準予扣減已單獨核算的已稅產品購進金額;未單獨核算的，一并計算繳納資源稅。

10.下列關于稀土、鎢、鉬資源稅的表述中，正確的有( )。

A.稀土、鎢、鉬資源稅的征稅對象為精礦

B.納稅人開采并銷售原礦的，按照原礦計算繳納資源稅

C.銷售額不包括從礦區到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用

D.開采的原礦用于連續生產精礦，原礦移送環節繳納資源稅

E.開采的原礦用于連續生產非精礦產品，視同銷售原礦

【答案】ACE

【解析】選項B，納稅人開采并銷售原礦的，按照原礦換算的精礦銷售額計算繳納資源稅;選項D，開采的原礦用于連續生產精礦，原礦移送環節不繳納資源稅，加工為精礦后銷售，按精礦計算繳納資源稅。

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