單選題

1、下列關于自產自用應稅消費品繳納消費稅的賬務處理的表述，不正確的是(　)。

A、企業以自產的應稅消費品抵償債務，按規定計算的應繳消費稅應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

B、除以取得貨幣的方式進行的銷售外，企業以應稅消費品換取生產資料和消費資料、抵償債務、投資入股、支付代購手續費等也應視為銷售行為

C、銷售實現時，應按產品全部價款借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”等科目

D、企業以生產的應稅消費品換取生產資料、支付代購手續費等應按全部價款借記“材料采購”、“應收賬款”等科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交消費稅”科目

2、某小規模納稅人在2017年6月銷售貨物，開具普通發票，注明價款90000元，當月購入貨物50000元，當月增值稅賬務處理正確的是(　)。

A、借：銀行存款　　　 90000

貸：主營業務收入　　　 90000

B、借：銀行存款　　　　　　 90000

貸：主營業務收入　　　　 87378.64

應交稅費——未交增值稅　　 2621.36

C、借：銀行存款　　　 90000

貸：主營業務收入　　 87378.64

應交稅費——應交增值稅 　2621.36

D、借：銀行存款　　　　 90000

貸：主營業務收入　　　 76923.08

應交稅費——應交增值稅　 13076.92

3、某小規模納稅人企業轉讓一棟寫字樓，其賬務處理中一定不會涉及的是(　)。

A、借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

B、借：固定資產清理

貸：應交稅費——應交增值稅

C、借：固定資產清理

貸：營業外收入

D、借：固定資產清理

累計攤銷

貸：固定資產

4、下列關于一般納稅人應納增值稅的會計核算，錯誤的是(　)。

A、非輔導期一般納稅人接受國內應稅服務用于應稅項目，取得增值稅專用發票，可以直接計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”

B、輔導期一般納稅人，購入材料用于生產商品，采購材料取得增值稅專用發票，稽核比對前，借記“應交稅費——待認證進項稅額”

C、輔導期一般納稅人，稽核比對后不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費——待認證進項稅額”

D、一般納稅人進口商品后銷售，取得海關進口增值稅專用繳款書申請稽核比對前，應借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”明細科目。

5、某工廠(增值稅一般納稅人)2017年7月從農業生產者手中購進免稅農產品，收購憑證上注明是10000元;支付運費，取得增值稅專用發票上注明運費1000元，其正確的賬務處理是(　)。

A、借：原材料 　　　　　　　　　　　　　9700

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　9810

B、借：原材料　　　　　　　　　　　　 10000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11110

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　　 9700

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1410

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

D、借：原材料　　　　　　　　　　　　 11000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

6、某商場(系增值稅一般納稅人)6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應該歸商場所有，商場的賬務處理正確的是(　)。

A、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業務收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)145.30

B、借：應收賬款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業務收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)145.30

C、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業務收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)145.30

D、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000

貸：營業外收入　 　　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)145.30

7、某企業預繳下月的增值稅，其賬務處理正確的是(　)。

A、借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：銀行存款

B、借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

貸：銀行存款

C、借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

D、借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

8、某企業2017年1月預繳當月增值稅10000元，則會計分錄是(　)。

A、借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)10000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 10000

B、借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)10000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10000

C、借：應交稅費——未交增值稅10000

貸：銀行存款　　　　　10000

D、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)10000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　10000

9、某企業為增值稅一般納稅人，2017年2月份的進項稅額為100萬元，銷項稅額為110萬元，本月并未申報繳納款項，其正確的會計處理是(　)。

A、借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 100000

貸：應交稅費——未交增值稅 　　　　　　　　　　100000

B、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 100000

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　100000

C、借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 100000

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　100000

D、借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 100000

貸：應交稅費——未交增值稅 　　　　　　100000

10、某企業2017年6月“應交稅費——應交增值稅”科目，期初借方余額為5000元，貸方發生額為80000元，借方發生額為50000元，則6月末企業正確的會計處理是(　)。

A、借：應交稅費——應交增值稅　　　25000

貸：應交稅費——未交增值稅　　　 　　 25000

B、借：應交稅費——應交增值稅 　　25000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 25000

C、借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　25000

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　 　　　25000

D、借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)25000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2500

答案見第二頁

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單選題答案：

1、【正確答案】 D

【答案解析】 企業以生產的應稅消費品換取生產資料、消費資料或抵償債務，支付代購手續費等應按全部價款借記“材料采購”、“應收賬款”等科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。在銷售時，應當按照應繳消費稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

2、【正確答案】 C

【答案解析】 主營業務收入金額=90000÷(1+3%)=87378.64(元)，應交增值稅=87378.64×3%=2621.36(元)。

3、【正確答案】 D

【答案解析】 “累計攤銷”屬于無形資產的攤銷核算科目，而固定資產應該使用“累計折舊”進行賬務處理。

4、【正確答案】 D

【答案解析】 一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書申請稽核比對前，應借記“應交稅費——待認證進項稅額”明細科目。

5、【正確答案】 C

【答案解析】 進項稅額=10000×13%+1000×11%=1410(元)

采購成本=10000×87%+1000=9700(元)

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 9700

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　1410

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

6、【正確答案】 C

【答案解析】 根據題意，賬務處理正確的是：

借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業務收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)145.30

7、【正確答案】 C

【答案解析】 企業預繳下月的增值稅，其賬務處理正確的是：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

8、【正確答案】 A

【答案解析】 對于當月預交增值稅的會計分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)10000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

9、【正確答案】 A

【答案解析】 本月應繳納的增值稅稅額為10萬元，月末其正確的會計處理為：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 100000

貸：應交稅費——未交增值稅 　　　　　　　　　100000

10、【正確答案】 C

【答案解析】 一般納稅人月末應繳未繳的增值稅額，在“應交稅費——未交增值稅”科目中進行核算。當月應納稅額=80000-50000-5000=25000(元)。

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