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計算題

1、W股份有限公司(以下簡稱“W公司”)系一家上市公司，該公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2013年發(fā)生的有關(guān)事項如下。

(1)考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2013年1月1日起將一套辦公自動化設(shè)備的預(yù)計使用年限改為5年(預(yù)計凈殘值和折舊方法均未改變)。該套設(shè)備系2010年12月28日購入并投入使用，原價為810000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10000元，按直線法計提折舊。

(2)2013年底發(fā)現(xiàn)如下差錯。

①2013年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計入管理費用。W公司對低值易耗品采用領(lǐng)用時一次攤銷的方法(同稅法攤銷方法)，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50%。

②2013年1月3日購入的一項管理部門使用的專利權(quán)，價款15000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，并且采用直線法進(jìn)行攤銷。但2013年未予攤銷(不具有重大影響)。

③2013年10月3日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，銷售價格300000元，商品成本250000元。乙公司已根據(jù)W公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但由于乙公司倉庫緊張，經(jīng)與W公司協(xié)商，商品暫時存放在W公司倉庫，至2014年1月20日由乙公司運走，此期間由W公司代為保管。W公司會計人員由此判斷該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，故未確認(rèn)收入，也未結(jié)轉(zhuǎn)成本。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票上注明的售價來計算應(yīng)納稅所得額。假定不考慮所得稅以外其他稅費的影響。

<1> 20×3年該套辦公自動化設(shè)備應(yīng)計提的折舊為(　)元。

A、100000

B、200000

C、250000

D、300000

<2> 事項(1)中由于折舊年限的變更，對20×3年度凈利潤的影響額為(　)元。

A、75000

B、100000

C、75937.5

D、101250

<3> 20×3年底發(fā)現(xiàn)的會計差錯對20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響額是(　)元。

A、-252800

B、-253400

C、253400

D、252800

<4> 20×3年底發(fā)現(xiàn)的會計差錯對20×3年度利潤表中凈利潤的影響額是(　)元。

A、37500

B、-34950

C、-37500

D、34950

答案見第二頁

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計算題答案

<1>【正確答案】 B

【答案解析】 20×3年應(yīng)計提折舊=[810000-(810000-10000)/8×2-10000]/(5-2)=200000(元)

<2>【正確答案】 A

【答案解析】 對20×3年度凈利潤的影響額=[200000-(810000-10000)/8]×(1-25%)=75000(元)

<3>【正確答案】 B

【答案解析】 會計差錯更正的會計分錄：

①借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品　6000

貸：固定資產(chǎn)　　　6000

借：累計折舊　　600

貸：管理費用　600

借：管理費用　3000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品　3000

②借：管理費用　1000

貸：累計攤銷　1000

③借：預(yù)收賬款　300000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　300000

借：主營業(yè)務(wù)成本　　250000

貸：庫存商品　　　　250000

20×3年底發(fā)現(xiàn)的會計差錯對20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響額=6000-6000+600-3000-1000-250000=-253400(元)

<4> 【正確答案】 D

【答案解析】 發(fā)現(xiàn)的會計差錯對20×3年度利潤表中凈利潤的影響額=(600-3000-1000+300000-250000)×(1-25%)=34950(元)

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