多項選擇題

1、下列關于國際稅收合作的說法，正確的有(　)。

A、保險公司之間的補償再保險合同無需開展盡職調查

B、金融資產管理公司不屬于金融機構

C、存款賬戶和托管賬戶屬于金融賬戶

D、上市公司及其關聯機構不屬于消極非金融機構E、控制是指直接或者間接擁有機構80%以上的股權和表決權

2、下列關于國際稅收合作的相關表述，正確的有(　)。

A、政策性銀行為執行政府決定開立的賬戶無需開展盡職調査

B、上一公歷年度余額不超過1000美元的休眠賬戶無需開展盡職調査

C、存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶

D、政府機構或者履行公共服務職能的機構不屬于消極非金融機構

E、托管機構是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按三年計算

3、在國際稅收中，自然人居民身份的判定標準有(　)。

A、住所標準

B、居所標準

C、停留時間標準

D、家庭所在地標準

E、經濟活動中心標準

4、下列關于國際避稅與反避稅的表述，錯誤的有(　)。

A、國際避稅地也稱避稅港、稅務天堂、稅收避難所，是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區

B、利用避稅港中介公司避稅是跨國公司進行國際避稅的重要工具

C、跨國公司在高稅國投資常利用轉讓定價手段進行避稅

D、轉讓定價調整是國際反避稅的一種基本方法

E、對國際關聯企業的財務收支活動、利潤分配等方面，堅持“正當交易原則”可以達到防止避稅的目的

5、《UN稅收協定范本》與《OECD稅收協定范本》在內容上主要存在以下(　)差異。

A、《UN稅收協定范本》采用引力原則擴大了常設機構的范圍

B、《UN稅收協定范本》縮小了常設機構的范圍

C、《UN稅收協定范本》對從事國際船舶運輸的所得制定了可供選擇的條款

D、《UN稅收協定范本》對特許權使用費作出了有利于地域管轄權的規定

E、《UN稅收協定范本》對個人勞務所得作出了有利于地域管轄權的規定

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多項選擇題參考答案

1、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，控制是指直接或者間接擁有機構50%以上的股權和表決權。

2、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，托管機構是指近三個會計年度總收入的20% 以上來源于為客戶持有金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續期間計算。

3、【正確答案】 ABC

【答案解析】 自然人居民身份的判定標準有：住所標準、居所標準、停留時間標準。

4、【正確答案】 BC

【答案解析】 選項B，轉讓定價是跨國公司進行國際避稅的重要工具;選項C，跨國公司在高稅國投資常利用資本弱化手段進行避稅。【點評】本題考查的知識點是國際避稅與反避稅。國際避稅的方法和國際反避稅基本方法是可考性較高的內容。相關知識點拓展：(1)國際避稅的方法包括：①選擇有利的企業組織形式避稅。②個人住所和公司居所轉移避稅。③利用轉讓定價避稅。④利用稅收協定避稅。⑤利用資本弱化避稅。⑥利用信托轉移財產避稅。⑦利用避稅港中介公司避稅。⑧利用錯配安排進行避稅。(2)國際反避稅基本方法：①防止通過納稅主體國際轉移進行國際避稅的一般措施。②防止通過納稅客體實現國際轉移進行國際避稅的一般措施。③防止利用避稅地避稅的措施。④轉讓定價調整。⑤加強稅收多邊合作。

5、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 《UN稅收協定范本》與《OECD稅收協定范本》在內容上主要存在以下差異：(1)《UN稅收協定范本》采用引力原則擴大了常設機構的范圍，《0ECD稅收協定范本》回避了這一問題，規定常設機構的應稅利潤應僅以歸屬該常設機構的利潤為限。(2)《UN稅收協定范本》對從事國際船舶運輸的所得制定了可供選擇的條款。(3)《UN稅收協定范本》對股息、利息、特許權使用費、轉讓公司股票的收益、個人勞務所得等作出了有利于地域管轄權的規定。

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