征稅范圍、納稅人和稅率

一、征稅范圍

(一)征稅范圍的一般規定(三把標尺)

標準之一：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅。

標準之二：土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發生產權轉讓。

標準之三：轉讓房地產是否取得收入(貨幣、實物及其他收入)。

1.標準之二：產權必須發生轉移

土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產產權的行為。

2.標準之三：強調房產轉移要“有償”

轉讓房地產是否取得收入(貨幣、實物及其他收入)。

【解釋】不予征稅的房屋繼承和贈與：

土地增值稅的征稅范圍不包括房地產的權屬雖轉讓，但未取得收入的行為。

(1)房地產的繼承。

(2)房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為。

(3)房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為。

(二)征稅范圍的具體規定(哪些征;哪些不征;哪些免征)

【經典母題】下列各項應計算征收土地增值稅的有( )。

A.以房地產出租的

B.以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的

C.甲乙企業以房換房行為

D.一方出地一方出資金，雙方合作建房，建成后轉讓的

E.將房產贈與直系親屬的

【答案】CD

【解析】對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。但是，建成后轉讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。

【注意題目變形】

二、土地增值稅納稅人

《土地增值稅暫行條例》規定，土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權及地上的一切建筑物和其他附著物產權，并取得收入的單位和個人。

包括內外資企業、行政事業單位、中外籍個人等。(選擇題)

三、土地增值稅四級超率累進稅率表

【例題•單選題】某有限公司轉讓商品樓收入1000萬元，計算土地增值額準予扣除項目金額200萬元，則適用稅率為(　　)。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【答案】D

【解析】增值額與扣除項目金額比例=(1000-200)÷200×100%=400%，適用第4級稅率，即60%。