【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，涉稅服務實務于12日下午14：00—16：30 舉行，環球網校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務師《涉稅服務實務》仿真機考試題四”本文為涉稅服務實務的試題，模擬真實機考形式，希望大家認真對待考前測試，更多資料及試題敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　綜合題

　　1、某中外合資企業系以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業。

　　2012年至2016年境內及來源于A國、B國的所得情況見下表。A國所得稅稅率為30%(自2014年起該國稅率下調為10%)。2016年來源于B國的所得25000元中，其中利息5000元和特許權使用費4000元，當地所得稅稅率35%;生產經營所得16000元，當地所得稅稅率30%，A、B兩國稅款均已交納。(該企業境外所得稅采用限額抵免法)

　　單位：元

　　要求:

　　<1> 、根據上述資料分別計算該中外合資企業2012年至2016年應在我國繳納的所得稅稅款。

　　【正確答案】

　　2012年

　　境內所得應納所得稅=100000×15%=15000(元)

　　A國所得稅款抵免限額=50000×15%=7500(元)

　　按照法定稅率計算抵免限額

　　A國所得實際已在A國繳納稅款15000元，無需補稅。對在境外繳納的超過我國稅法規定的所得稅額=15000-7500=7500(元)，可在今后5年內補扣。

　　2012年該中外合資企業應繳納所得稅為15000元。

　　2013年

　　境內所得應納所得稅=75000×15%=11250(元)

　　A國所得稅款抵免限額=75000×15%=11250(元)

　　A國所得實際已在A國繳納稅款22500元，本年無需在境內繳納所得稅。對在境外繳納的超過我國稅法規定的所得稅額22500-11250=11250(元)，可以在今后5年內補扣。

　　2013年該中外合資企業應繳納所得稅為11250元。

　　2014年

　　境內所得應納所得稅=125000×15%=18750(元)

　　A國所得稅款抵免限額=250000×15%=37500(元)

　　A國所得實際已在A國繳納稅款25000元，需要補繳12500元，可以補抵以前年度未抵免的多繳所得稅。補抵2012年多繳的所得稅7500元和2013年多繳的所得稅11250元后，2013年尚有未抵免的多繳所得稅6250(元)，所以本年境外所得無需在境內繳納所得稅。

　　2014年該中外合資企業應繳納所得稅為18750元。

　　2015年

　　境內所得應納所得稅=5000×15%=750(元)

　　A國所得稅款抵免限額=100000×15%=15000(元)

　　A國所得實際已在A國繳納稅款10000元，需要補繳5000元，2013年多繳的所得稅6250元后，2013年尚有未抵免的多交所得稅1250(元)，所以本年境外所得無需在境內繳納所得稅。

　　2015年該中外合資企業應繳納所得稅=750(元)

　　2016年

　　境內所得應納所得稅=75000×15%=11250(元)

　　A國所得稅款抵免限額=75000×15%=11250(元)

　　A國所得實際已在A國繳納稅款7500元，需要補繳3750元，可以補抵2013年多繳的所得稅1250(元)，之后本年需要在境內補繳所得稅2500元。

　　B國所得稅款抵免限額=25000×15%=3750(元)——體現分國不分項的計算原則

　　B國所得實際已在B國繳納稅款7950元，在我國境內無需補稅，超過部分可以在以后5年補抵。

　　2016年該中外合資企業應繳納所得稅為13750(11250+2500)元
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　　2、某稅務師2017年3月對某一般納稅人企業2016年的納稅情況進行審核，發現企業以下問題：

　　(1)2016年8月將自產的鋼材20噸用于公益性捐贈，成本3000元/噸，對外銷售的不含稅售價4500元/噸，企業入賬分錄為：

　　借：營業外支出 70200

　　貸：庫存商品 60000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10200

　　(2)2016年12月份將在建工程領用的材料成本30000元計入生產成本中，未進行增值稅的處理，由于企業生產產品成本已經進行了部分結轉并銷售，無法按照審核發現的30000元直接作為錯賬調整金額。2016年底企業的原材料科目余額為50000元，生產成本科目余額是100000元，庫存商品科目無余額，當期的主營業務成本是200000元。

　　假設該企業已經結賬，在建工程還未完工。請回答如下問題。(增值稅稅率17%，企業所得稅稅率25%，不考慮其他稅費)

　　<1> 、編制資料(1)的調整分錄。

　　【正確答案】

　　企業應按對外售價計提增值稅銷項稅額，銷項稅額=4500×20×17%=15300(元)，補計增值稅銷項稅額=15300-10200=5100(元)，分錄：

　　借：以前年度損益調整 5100

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5100

　　<2> 、編制資料(2)的調整分錄。

　　【正確答案】

　　分攤率=多計生產成本數額÷(期末在產品結存成本+當期銷售產品成本)=30000/(100000+200000)×100%=10%

　　在產品應分攤數額=100000×10%=10000(元)

　　當期銷售產品應分攤數額=200000×10%=20000(元)

　　調整相關賬戶：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　30000

　　應交稅費——待抵扣進項稅額 2040

　　貸：生產成本　　　　　　　　　　　　　　10000

　　以前年度損益調整　　　　　　　　　　20000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 2040

　　<3> 、計算資料(2)需要補繳的企業所得稅，并編制其會計分錄。

　　【正確答案】

　　應補繳企業所得稅=20000×25%=5000(元)

　　應補繳企業所得稅=20000×25%=5000(元)

　　借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　 5000

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　5000

　　借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　15000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　15000

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