【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生掌握機考題型特準備“2017年稅務師《財務與會計》考點測試試題二”本文為財務與會計的試題，模擬真實機考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學習效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、下列關于企業破產清算資產的計量的說法，正確的有(　)。

　　A.破產企業應當按照破產資產清算凈值對破產宣告日的資產進行初始計量

　　B.破產清算期間，破產企業應當按照破產報表日的破產資產清算凈值和破產債務清償價值，對資產和負債的賬面價值分別進行調整，差額計入清算凈值

　　C.破產清算期間發生債務清償的，破產企業應當按照償付金額，終止確認相應部分的負債

　　D.破產清算期間的資產，應當按照破產清算凈值進行后續計量

　　E.在償付義務完全解除時，破產企業應當終止確認該負債的剩余賬面價值，同時確認清算損益

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】破產清算期間，破產企業應當按照破產報表日的破產資產清算凈值和破產債務清償價值，對資產和負債的賬面價值分別進行調整，差額計入清算損益。

　　2、關于所得稅的核算，正確的處理方法有(　)。

　　A.所得稅費用=稅前會計利潤×所得稅稅率

　　B.對于本期產生的暫時性差異應當全額確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

　　C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入其他綜合收益

　　D.因企業合并產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅費用(或收益)，一般應調整在合并中應予確認的商譽(或損益)

　　E.遞延所得稅應以相關暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項A，在不存在非暫時性差異且無所得稅稅率變動時，所得稅費用可用稅前會計利潤乘以所得稅稅率直接計算，但當存在非暫時性差異時，該等式不成立;選項B，確認的遞延所得稅資產應該以未來很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。

　　3、下列有關合并資產負債表中需要抵消的項目，正確的有(　)。

　　A.母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目

　　B.母公司與子公司.子公司相互之間發生的內部債權債務項目

　　C.母子公司內部交易產生的存貨項目

　　D.母子公司內部商品銷售產生的營業收入項目

　　E.資產減值損失項目

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項DE，營業收入項目和資產減值損失項目均屬于利潤表項目。

　　4、關于母公司在報告期增減子公司的處理中，下列說法中正確的有(　)。

　　A.因同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入.費用.利潤納入合并利潤表

　　B.因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入.費用.利潤納入合并利潤表

　　C.因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入.費用.利潤納入合并利潤表

　　D.非同一控制下企業合并在編制抵消分錄時，需要恢復母公司享有的子公司的留存收益的份額，并沖減資本公積

　　E.編制合并報表時，非同一控制下的企業合并需要確認新增的商譽，而同一控制下的企業合并不需要

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項D，同一控制下的企業合并，需要恢復享有的子公司留存收益的份額，其分錄為：

　　借：資本公積

　　貸：盈余公積

　　未分配利潤

　　5、資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有(　)。

　　A.發現財務報表存在舞弊

　　B.外匯匯率發生較大變動

　　C.計劃對資產負債表日已經存在某項債務進行債務重組

　　D.有證據表明資產負債表日對在建工程計提的減值準備嚴重不足

　　E.資本公積轉增資本

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查日后調整事項的會計處理知識點。選項BCE均屬于資產負債表日后非調整事項。

　　6、下列關于資產可收回金額的表述中，正確的有(　)。

　　A.對單項資產的可收回金額難以估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額

　　B.預計資產的未來現金流量時，應考慮籌資活動產生的現金凈流量

　　C.估計資產未來現金流量時通常應當使用單一的折現率

　　D.當資產的可收回金額大于該項資產的賬面價值時，原計提的資產減值準備應當轉回

　　E.資產可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動產生的現金流量，所以選項B不正確;固定資產計提的資產減值準備未來期間不得轉回，所以選項D不正確。

　　7、下列關于銷售退回的說法中，正確的有(　)。

　　A.銷售退回，是指企業售出的商品由于質量.品種不符合要求等原因而發生的退貨

　　B.已確認收入的售出商品在非日后期間發生銷售退回的，企業一般應在發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本

　　C.已確認收入的售出商品在非日后期間發生銷售退回的，企業一般應調整沖減原確認收入期間的收入和成本

　　D.已確認收入的報告年度售出的商品發生的銷售退回屬于資產負債表日后事項的，應調整沖減實際退回期間的收入和成本

　　E.企業發生的銷售折讓與銷售退回的賬務處理完全一致

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C，已確認收入的售出商品在非日后期間發生銷售退回的，應調整沖減實際退回期間的收入和成本;選項D，已確認收入的報告年度售出的商品發生的銷售退回屬于資產負債表日后事項的，應按照資產負債表日后事項的相關規定處理，調整報告年度的收入和成本。選項E，企業發生的銷售折讓，在發生時只沖減當期銷售收入，不調整主營業務成本，與銷售退回的賬務處理不完全一致。

　　8、下列關于產品成本核算的一般程序的表述中，正確的有(　)。

　　A.對要素費用應計入產品成本還是期間費用的劃分屬于歸集和分配要素費用的范疇

　　B.對應計入產品成本的耗費，需劃清應計入基本生產成本還是期間費用

　　C.歸集和分配要素費用的目的是防止企業亂攤成本

　　D.對于制造費用和輔助生產成本最終均需要結轉入基本生產成本

　　E.對于生產過程中發生的制造費用和期間費用在期末均需要結轉計入本年利潤

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，對應當計入產品成本的耗費，劃清應計入基本生產成本.輔助生產成本，還是制造費用。選項E，期間費用期末需要轉入本年利潤，而制造費用期末需要轉入生產成本。

　　9、破產企業的原下列賬戶余額在破產宣告日直接轉入“清算凈值”賬戶的有(　)。

　　A.盈余公積

　　B.其他綜合收益

　　C.未分配利潤

　　D.其他應付款

　　E.遞延收益

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】企業在破產宣告日需要將原“應付賬款”.“其他應付款”科目中屬于破產法所規定的破產費用余額和共益債務的余額，分別轉入“應付破產費用”和“應付共益債務”科目。

　　10、下列項目中，可能引起留存收益總額發生增減變動的有(　)。

　　A.提取法定盈余公積

　　B.發行可轉換公司債券

　　C.用盈余公積轉增資本

　　D.外商投資企業提取職工獎勵和福利基金

　　E.發放股票股利

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項A使留存收益項目內部一增一減，且金額相等，不會引起留存收益總額發生增減變動;選項B會引起其他權益工具發生變動，不會引起留存收益變動。

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　　11、下列有關存貨后續計量的說法中，正確的有(　)。

　　A.對于性質和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發出存貨的成本

　　B.對于可以替代使用的存貨.為特定項目專門購入的存貨，通常采用個別計價法發出存貨的成本

　　C.如果存貨項目不能辨別認定，那么就不可以采用個別計價法

　　D.零售價法核算時需要計算進銷差價率

　　E.計劃成本法下，發出存貨應負擔的成本差異，必須按月分攤，不得在季末或年末一次計算

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B，個別計價法不能用于可替代使用的存貨，如果用于可替代使用的存貨，則可能導致企業選用較高或較低的單位成本進行計價，來調整當期的利潤。選項D，零售價法核算時需要計算的是成本率，售價金額法核算時需要計算進銷差價率。

　　12、彈性預算的優點在于(　)。

　　A.預算期與會計期相等

　　B.便于利用預算管理和考核企業

　　C.透明度高，及時反映企業的變化

　　D.可比性強

　　E.適用范圍寬

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項AB是定期預算的優點，選項C是滾動預算的優點。

　　13、下列情形，表明存貨的可變現凈值為零的有(　)。

　　A.因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌

　　B.已霉爛變質的存貨

　　C.已過期且無轉讓價值的存貨

　　D.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨

　　E.企業因產品更新換代，原有庫存原料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A.E，屬于可變現凈值低于成本的跡象，應計提存貨跌價準備。

　　14、預計資產未來現金流量應以資產的當前狀況為基礎，應包括的內容有(　)。

　　A.資產持續使用過程中預計產生的現金流入

　　B.與將來可能會發生的資產改良有關的預計未來現金流量

　　C.因籌資活動產生的現金流入或流出

　　D.與所得稅收付有關的現金流量

　　E.實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】預計資產的未來現金流量不應當包括與將來可能會發生的.尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量，也不應當包括籌資活動產生的現金流入或者流出以及與所得稅收付有關的現金流量。

　　15、2009年6月30日，甲企業從某銀行取得年利率10%.三年期的貸款1500萬元。現因甲企業財務困難，于2012年12月31日進行債務重組，銀行同意延長到期日至2015年12月31日，年利率降至7%，免除積欠利息525萬元，本金減至1200萬元，利息按年支付。則甲企業和某銀行的有關計算正確的有(　)。

　　A.甲企業重組日應付債務的賬面價值為2025萬元

　　B.甲企業將來應付金額為1200萬元

　　C.某銀行重組日應收債權賬面余額為2025萬元

　　D.某銀行將來應收金額為1452萬元

　　E.甲企業的債務重組利得為825萬元

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項D：銀行將來應收金額=1200(萬元)，不包括未來的利息。

　　甲企業：

　　借：長期借款1500

　　應付利息525

　　貸：長期借款——債務重組1200

　　營業外收入——債務重組利得825

　　銀行：

　　借：貸款——債務重組1200

　　營業外支出——債務重組損失825

　　貸：貸款1500

　　應收利息525

　　16、股票分割的作用包括(　)。

　　A.促進股票的流通和交易

　　B.促進新股的發行

　　C.加大對公司股票惡意收購的難度

　　D.有助于提高投資者對公司股票的信心

　　E.提高公司股票投資的門檻

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】股票分割的作用包括：股票分割會使每股市價降低，買賣該股票所需資金量減少，從而可以促進股票的流動和交易。流通性的提高和股東數量的增加，會在一定程度上加大對公司股票惡意收購的難度。此外，降低股票價格還可以為公司發行新股作準備，因為股價太高會使很多潛在投資者力不從心而不敢輕易對公司股票進行投資。另外，股票分割還可以向市場和投資者傳遞“公司發展前景良好”的信號，有助于提高投資者對公司股票的信心。

　　17、下列各項中，影響資本結構的因素有(　)。

　　A.企業的投資方向

　　B.企業的財務狀況

　　C.企業的資產結構

　　D.企業發展周期

　　E.稅收政策

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】影響資本結構的因素有：企業經營狀況的穩定性和成長性;企業的財務狀況和信用等級;企業的資產結構;企業投資人和管理當局的風險態度;行業特征和企業發展周期;稅收政策和貨幣政策。

　　18、下列關于商業信用籌資缺點的表述中，正確的有(　)。

　　A.商業信用容易獲得

　　B.企業有較大的機動權

　　C.籌資成本高

　　D.容易惡化企業的信用水平

　　E.受外部環境影響較大

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】商業信用籌資的優點：(1)商業信用容易獲得;(2)企業有較大的機動權;(3)企業一般不提供擔保。商業信用籌資的缺點：(1)籌資成本高;(2)容易惡化企業的信用水平;(3)受外部環境影響較大。

　　19、關于應收款項減值的核算表述中，正確的有(　)。

　　A.對于單項金額重大的應收款項，在資產負債表日應單獨進行減值測試

　　B.對經單獨測試后未發生減值的單項金額重大的應收款項，無需再分析判斷是否發生減值

　　C.若在資產負債表日有客觀證據表明應收款項發生了減值，應將其賬面價值減記至預計未來現金流量現值

　　D.應收款項發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目

　　E.以攤余成本計量的金融資產，應當將金融資產的賬面價值減記至預計未來現金流量現值

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項B，對經單獨測試后未發生減值的單項金額重大的應收款項，應當采用組合方式進行減值測試，分析判斷是否發生減值。

　　20、下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有(　)。

　　A.材料采購過程中發生的保險費

　　B.材料入庫前發生的挑選整理費

　　C.材料入庫后發生的儲存費用

　　D.材料采購過程中發生的裝卸費用

　　E.材料采購過程中發生的進口關稅

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C，應計入管理費用。

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　　21、下列關于固定資產的會計處理中，正確的有(　)。

　　A.企業生產車間發生的不滿足資本化條件的固定資產修理費用應計入管理費用

　　B.固定資產發生后續支出計入其成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值

　　C.融資租賃方式租入的固定資產，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊

　　D.經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予以資本化，作為長期待攤費用合理進行攤銷

　　E.自營建造的固定資產，在建設期間發生的工程物資盤虧.報廢及毀損的凈損失，計入營業外支出

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，融資租入固定資產如果能夠合理確定租賃期滿時取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產使用壽命內計提折舊;選項E，建設期間工程物資的盤虧.報廢及毀損的凈損失應該計入所建工程項目的成本中。

　　22、關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法正確的有(　)。

　　A.已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式

　　B.同一企業一般只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式

　　C.投資性房地產的后續計量，通常應當采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價值模式

　　D.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更

　　E.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項A，已采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足一定條件的情況下可以轉為公允價值模式計量，作為政策變更處理。

　　23、下列關于增值稅的說法中，正確的有(　)。

　　A.企業購入增值稅稅控專用設備時，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費-應交增值稅(減免稅額)”，貸記“管理費用”科目

　　B.企業發生的技術維護費，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費-應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”等科目

　　C.小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用也允許在增值稅應納稅額中全額抵減

　　D.納入營改增試點當月月初，原一般納稅人的留底稅額可以用于抵扣營業稅改增值稅產生的銷項稅額

　　E.一般納稅人企業購入的原材料因發生意外自然災害造成的毀損，其進項稅額是需要轉出的

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查購買稅控設備的增值稅處理知識點。選項D，納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務.無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。選項E，一般納稅人企業購入的原材料因發生意外自然災害造成的毀損，其進項稅額數不需要轉出的，是可以抵扣的。

　　24、下列各項中，可能通過“公允價值變動損益”科目核算的有(　)。

　　A.交易性金融負債

　　B.可供出售債務性工具

　　C.以現金結算的股份支付

　　D.持有至到期投資

　　E.投資性房地產

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B，雖然用公允價值進行后續計量，但是其公允價值的變動是通過“其他綜合收益”科目核算的;選項D，是通過攤余成本進行后續計量，不受公允價值變動的影響。

　　25、下列固定資產中，企業應當計提折舊但不計入“管理費用”科目的有(　)。

　　A.以經營租賃方式出租的機器設備

　　B.生產車間使用的機器設備

　　C.行政管理部門使用的辦公沒備

　　D.工程項目使用的固定資產計提的折舊

　　E.生產車間季節性停用的機器設備

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項A應計入其他業務成本;選項B應計入制造費用;選項D應計入在建工程;選項E中的機器設備視同使用中固定資產，要計入制造費用。只有選項C計入管理費用，所以ABDE符合題意。

　　26、下列各項中，不屬于“利潤分配”科目的明細科目的有(　)。

　　A.提取企業發展基金

　　B.利潤歸還投資

　　C.本年利潤

　　D.應付現金股利或利潤

　　E.盈余公積

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項C，本年利潤是一級科目，企業期(月)末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;結轉后本科目應無余額。選項E，盈余公積和未分配利潤均是一級科目，共同組成留存收益。

　　27、下列關于讓渡資產使用權收入的確認和計量的表述中，錯誤的有(　)。

　　A.讓渡資產使用權收入包括他人使用本企業的無形資產(如商標權.專利權.專營權.版權)等而形成的使用費收入

　　B.讓渡資產使用權收入不包括他人使用本企業現金而收取的利息收入

　　C.如果企業估計收入收回的可能性不大，則應按照很可能收回的金額確認收入

　　D.使用費收入金額按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定

　　E.根據配比原則，讓渡資產使用權發生的相關成本應在取得收入確認時確認并結轉

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，讓渡資產使用權收入包括他人使用本企業現金而收取的利息收入;選項C，如果企業估計收入收回的可能性不大，則不應確認收入。

　　28、按我國企業會計準則規定，下列項目中不應確認為收入的有(　)。

　　A.銷售商品收取的增值稅

　　B.出售飛機票時代收的保險費

　　C.旅行社代客戶購買景點門票收取的款項

　　D.銷售商品代墊的運雜費

　　E.受托代銷商品收取的手續費

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業在銷售商品過程中代收代付的款項，如：銷售商品收取的增值稅.出售飛機票時代收的保險費.旅行社代客戶購買景點門票收取的款項，應作為暫收款記入負債科目，不作為企業的收入處理;銷售商品代墊的運雜費，應計入應收賬款;受托代銷商品應收取的手續費，在銷售商品后可確認為收入。

　　29、在實務中，企業向其顧客提供廣告服務以換取該顧客向其提供廣告服務的，可以確認收入的需滿足的條件有(　)。

　　A.所交換的廣告服務不相同或不相似

　　B.符合收入確認條件

　　C.所交換的廣告服務相同或相似

　　D.該交易經營發生

　　E.該交易不涉及收到現金

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】在實務中，企業向其顧客提供廣告服務以換取該顧客向其提供廣告服務的，這樣的易貨交易只有在所交換的廣告服務不相同或不相似而且符合收入確認條件時，才能確認收入。

　　30、下列資產中，會出現借記“資產減值損失”的情形的有(　)。

　　A.應收賬款

　　B.交易性金融資產

　　C.可供出售權益性工具

　　D.長期股權投資

　　E.持有待售固定資產

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，交易性金融資產是以公允價值進行的后續計量，其不計提減值。選項E，持有待售的固定資產從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。

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