【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生掌握機考題型特準備“2017年稅務師《財務與會計》考前30天沖刺試題二”本文為財務與會計的試題，模擬真實機考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學習效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、下列有關建造合同成本的表述，正確的有(　)。

　　A.因訂立合同而發生的無法單獨區分的投標費，不能計入合同成本，應計入當期損益

　　B.建造承包商為訂立合同而發生的差旅費，不能計入合同成本

　　C.施工現場材料的二次搬運費應計入合同成本

　　D.如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，企業不應當確認合同收入和費用

　　E.建造承包商在合同建造過程中因資金周轉等原因向銀行借入款項，發生借款費用若符合資本化條件，應當計入合同成本

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B，建造承包商為訂立合同而發生的差旅費.招標費等，能夠單獨區分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本;未滿足上述條件的，屬于期間費用，計入當期損益。選項D，如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期作為合同費用;合同成本不可能收回的，應當在發生時立即作為合同費用，不確認合同收入。

　　2、關于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有(　)。

　　A.企業應當按照從購貨方已收或應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應收的合同或協議價款，但價款不公允的除外

　　B.已收或應收的合同或協議價款不公允的，應當按照公允的交易價格確定收入金額，已收或應收的合同或協議價款與公允的交易價格之間的差額，不應當確認收入

　　C.合同或協議價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額

　　D.企業采用分期收款銷售方式銷售商品，應按合同約定的收款日期分期確認收入

　　E.企業采用分期收款銷售方式銷售商品，應按實際收款日期分期確認收入

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】企業采用分期收款銷售方式銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。

　　3、企業發生的下列收入中應在“其他業務收入”科目核算的有(　)。

　　A.以經營租賃方式出租固定資產

　　B.出租無形資產

　　C.出租包裝物

　　D.出售無形資產

　　E.出售投資性房地產

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】出售無形資產取得的收益應該計入營業外收入，不確認其他業務收入，出售無形資產不屬于企業的日常活動，應當將處置損益確認為營業外收支。即：

　　借：銀行存款

　　累計攤銷

　　貸：無形資產

　　營業外收入(或借記營業外支出)

　　4、某軟件開發企業(適用增值稅稅率為17%)于2012年9月1日為客戶定制一項軟件，工期大約6個月，合同總收入35100元，至2012年12月31日已發生成本17000元(不考慮進項稅額)，預收賬款20000元。預計開發完整個軟件還將發生成本8000元。2012年12月31日經專業測量師測量，軟件的開發程度為60%。則該公司下列處理中正確的有(　)。

　　A.確認主營業務收入20400元

　　B.確認主營業務收入18000元

　　C.確認主營業務成本17000元

　　D.確認主營業務成本15000元

　　E.該事項影響存貨項目的金額為2000元

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】2012年確認收入=35100/1.17%*60%=18000(元)

　　2012年確認營業成本=(17000+8000)*60%=15000(元)

　　相關分錄如下：

　　(1)發生成本時

　　借：勞務成本 17000

　　貸：銀行存款等 17000

　　(2)預收賬款時：

　　借：銀行存款 20000

　　貸：預收賬款 20000

　　(3)確認收入

　　借：預收賬款 21060

　　貸：主營業務收入 18000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)3060

　　(4)結轉成本

　　借：主營業務成本 15000

　　貸：勞務成本 15000

　　發生的成本為17000元，扣除已結轉的成本15000元，余額2000元應并入年度資產負債表“存貨”項目內反映。

　　5、下列有關政府補助的內容，正確的表述方法有(　)。

　　A.政府以投資者身份向企業投入資本，享有企業相應的所有權，屬于政府補助

　　B.財政部門撥付給企業用于購建固定資產或進行技術改造的專項資金屬于財政撥款

　　C.財政部門撥付給企業用于鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項，均屬于財政撥款

　　D.財政部門撥付給企業用于撥付企業的糧食定額補貼，均屬于財政撥款

　　E.撥付企業開展研發活動的研發經費，屬于政府補助

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項A，屬于政府的資本性投入是增加企業的實收資本的，即借記銀行存款，貸記實收資本，不屬于政府補助;選項B，屬于企業的財政撥款，是政府補助的一種形式。

　　6、下列關于政府補助的表述中，正確的有(　)。

　　A.增值稅的出口退稅不屬于“政府補助”準則規范的內容

　　B.政府補助表現為政府無償向企業提供資產，包括貨幣性資產和非貨幣性資產

　　C.政府的資本性投入屬于政府補助

　　D.由于政府沒有直接向企業無償提供的資產，所以減免稅款等稅收優惠不屬于“政府補助”準則規范的內容

　　E.取得的政府補助的資產公允價值不能可靠取得時，不需要進行賬務處理

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，政府的資本性投入不屬于政府補助;選項E，取得的政府補助的資產公允價值不能可靠取得時，按名義金額(1元)計量。

　　7、下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有(　)。

　　A.支付的各項贊助費

　　B.購買國債確認的利息收入

　　C.支付的違反稅收規定的罰款

　　D.因提供債務擔保而確認的預計負債

　　E.計提的產品質量保證

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項A.C.D，按照稅法的有關規定，支付的各項贊助費，支付的違反稅收規定的罰款，債務擔保損失在以后期間不得在稅前扣除，因此，其計稅基礎等于其賬面價值;選項B，購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，計稅基礎也等于賬面價值;選項E，對于計提的產品質量保證，當期稅法上不允許扣除，保修費用實際發生時可稅前扣除，負債的計稅基礎為0，負債的賬面價值和計稅基礎不相等。

　　8、上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有(　)。

　　A.向社會公眾發行公司債券

　　B.發現財務報表存在舞弊

　　C.發生臺風導致公司存貨嚴重受損

　　D.以前年度已確認的減值損失需要調整

　　E.資本公積轉增資本

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項BD屬于資產負債表日后調整事項。

　　9、在編制資產負債表時，下列報表項目根據明細科目余額計算填列的有(　)。

　　A.開發支出

　　B.應付賬款

　　C.預收賬款

　　D.未分配利潤

　　E.應收賬款

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】應收賬款項目，應根據應收賬款.預收賬款科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去壞賬準備科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　10、下列項目中，影響現金流量表中的“購買商品.接受勞務支付的現金”項目的有(　)。

　　A.購買存貨支付貨款

　　B.支付的進項稅額

　　C.支付管理部門耗用的水電費

　　D.償還應付賬款

　　E.購貨退回所收到的現金

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】本題考查購買商品.接受勞務支付的現金知識點。選項C，支付管理部門耗用的水電費應在“支付的其他與經營活動有關的現金”中反映。

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　　11、下列關于報表列報的相關表述中，正確的有(　)。

　　A.工程物資應該與材料采購一樣在存貨項目中列示

　　B.“開發支出”項目，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目余額填列

　　C.資產負債表日，長期應付款應該根據長期應付款科目余額減去未確認融資費用科目后的余額來列示

　　D.企業為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分，應該計入取得固定資產.無形資產和其他長期資產支付的現金項目

　　E.企業本期實際支付給在建工程人員的工資.獎金.各種津貼不應該在支付給職工以及為職工支付的現金項目中列示

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】選項A，工程物資應該根據總賬科目余額在資產負債表中單獨列示。選項C，資產負債表日，長期應付款應該根據長期應付款科目余額減去未確認融資費用以及一年內到期的非流動負債后的余額列示。選項D，企業為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分，屬于籌資活動，不在投資活動中列示。

　　12、乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2013年6月20日，乙公司將其產品銷售給丙公司作為管理用固定資產使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素影響，甲公司在編制2014年度合并抵消分錄時，下列說法中正確的有(　)。

　　A.調減未分配利潤—年初項目12萬元

　　B.調減未分配利潤—年初項目10.5萬元

　　C.調減固定資產項目12萬元

　　D.調增固定資產項目4.5萬元

　　E.調減固定資產項目7.5萬元

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】此類題目可以通過編制抵消分錄來判斷正誤。甲公司2014年度的合并抵消分錄為：

　　借：未分配利潤—年初　12

　　貸：固定資產—原價　　12

　　借：固定資產—累計折舊　1.5

　　貸：未分配利潤—年初1.5

　　借：固定資產—累計折舊　3

　　貸：管理費用　　3

　　從上述抵消分錄可以看出，最終調減未分配利潤項目10.5(12-1.5)萬元，調減固定資產項目7.5(12-1.5-3)萬元。

　　13、下列交易和事項中，會導致股本或實收資本增加的有(　)。

　　A.接受投資者額外投入實現增資

　　B.資本公積或盈余公積轉增資本

　　C.債務轉為資本

　　D.可轉換公司債券轉股

　　E.權益結算的股份支付等待期的處理

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，權益結算的股份支付等待期的賬務處理為：

　　借：管理費用

　　貸：資本公積——其他資本公積

　　不會導致股本或實收資本發生變動。

　　14、下列對未分配利潤的各項表述中，正確的有(　)。

　　A.未分配利潤是企業歷年實現的凈利潤經過彌補虧損.提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的利潤

　　B.歷年結存的未分配利潤是指定用途的利潤

　　C.“利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數額;如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額

　　D.企業對于未分配利潤的使用不會受到很大的限制

　　E.以當年實現的利潤彌補以前年度結轉的未彌補虧損，不需要進行專門的會計處理

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項B所述內容不正確，企業歷年結存的未分配利潤是未指定用途的利潤，當年實現的凈利潤是要彌補虧損.提取盈余公積.向投資者分配利潤等，是有特定用途的利潤。

　　15、下列各項視同銷售行為中，需要確認收入的有(　)。

　　A.銷售代銷貨物

　　B.將自產或委托加工的貨物用于個人消費

　　C.將自產.委托加工或購買的貨物無償贈送他人

　　D.將自產或委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

　　E.將購買的貨物用于投資

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】將自產.委托加工或購買的貨物無償贈送他人在發生時都不確認收入，但需要按規定計算銷項稅，按成本結轉。

　　16、在其他因素一定，且息稅前利潤大于0的情況下，下列可以導致本期財務杠桿系數降低的有(　)。

　　A.提高基期息稅前利潤

　　B.增加基期的負債資金

　　C.減少基期的負債資金

　　D.降低基期的變動成本

　　E.提高基期固定成本

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】財務杠桿系數(DFL)=基期息稅前利潤/(基期息稅前利潤-基期利息)=1/(1-基期利息/基期息稅前利潤)，從這個公式可以看出，減少基期利息和提高基期息稅前利潤都可以降低財務杠桿系數，而減少基期的負債資金可以減少基期的利息，降低基期的變動成本可以提高基期息稅前利潤，所以選項ACD正確，選項B錯誤。選項E，會降低基期息稅前利潤，從而導致財務杠桿系數提高。

　　17、某企業生產一種產品，單價12元，單位變動成本8元，固定成本3000元，銷售量1000件，所得稅稅率25%。欲實現目標稅后利潤1500元，若其他因素不變，企業可采取的措施有(　)。

　　A.固定成本降低至2000元

　　B.單價提高至13元

　　C.銷量增加至1200件

　　D.單位變動成本降低至7元

　　E.所得稅稅率下調1個百分點

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】目標稅前利潤=1500/(1-25%)=2000(元)。

　　設固定成本為F，則2000=(12-8)×1000-F，F=2000(元)，選項A正確;

　　設單價為P，則2000=(P-8)×1000-3000，P=13(元)，選項B正確;

　　設銷售量為Q，則2000=(12-8)×Q-3000，Q=1250(件)，選項C不正確;

　　設單位變動成本為V，則2000=(12-V)×1000-3000，V=7(元)，選項D正確;

　　若所得稅稅率下調1個百分點，則稅后利潤=[(12-8)×1000-3000]×(1-24%)=760(元)，選項E不正確。

　　18、下列表述中屬于企業產生調整性籌資動機原因的有(　)。

　　A.優化資本結構，合理利用財務杠桿效應

　　B.擴大企業規模

　　C.償還到期債務

　　D.調整債務內部結構

　　E.維持正常經營活動

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】企業產生調整性籌資動機的具體原因大致有兩個，一是優化資本結構，合理利用財務杠桿效應;二是償還到期債務，債務結構內部調整。

　　19、下列關于內含報酬率的特點的相關說法中，正確的有(　)。

　　A.反映了投資項目可能達到的報酬率，易于被高層決策人員所理解

　　B.反映各獨立投資方案的獲利水平

　　C.計算復雜，不易直接考慮投資風險的大小

　　D.在互斥投資方案決策時，如果各方案的原始投資額現值不相等，有時也無法做出正確的決策

　　E.評價獨立投資方案，可以克服凈現值指標不便于對原始投資額現值不同的獨立投資方案進行比較和評價的缺點

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】現值指數法評價獨立投資方案，可以克服凈現值指標不便于對原始投資額現值不同的獨立投資方案進行比較和評價的缺點。

　　20、在短期借款的利息計算和償還方法中，企業實際負擔利率高于名義利率的有(　)。

　　A.簡單法付息

　　B.貼現法付息

　　C.加息法付息

　　D.到期一次償還貨款

　　E.存在補償性余額

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】存在補償性余額的條件下，實際利率大于名義利率; 貼現法付息.加息法付息，實際利率大于名義利率。

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　　21、關于銀行存款業務余額調節表編制方法的說法，正確的有(　)。

　　A.銀行存款余額調節表是用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據

　　B.調節前的銀行對賬單的余額，反映企業可以動用的銀行存款實有數額

　　C.調節后的銀行存款日記賬的余額，反映企業可以動用的銀行存款實有數額

　　D.調節后的銀行對賬單的余額，反映企業可以動用的銀行存款實有數額

　　E.對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項A，銀行存款余額調節表不能作為記賬依據;選項B，編制銀行存款余額調節表后，賬實相符，調節后的銀行對賬單.日記賬金額反映企業可以實際動用的銀行存款數額。

　　22、關于應收票據的核算，下列說法正確的有(　)。

　　A.票據到期承兌人無力向銀行支付票款的情況，一般發生在銀行承兌匯票

　　B.企業應當按照開出.承兌商業匯票的單位進行明細核算

　　C.帶息應收票據應在期末計提利息，計提的利息會增加票據的賬面價值

　　D.到期不能收回的應收票據應轉入應收賬款

　　E.應收票據不可以背書轉讓

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，票據到期承兌人無力向銀行支付票款的情況，一般發生在商業承兌匯票，銀行承兌匯票一般不會出現到期不能付款的情況;選項E，應收票據可以背書轉讓。

　　23、存貨計價方法的選擇會產生的影響有(　)。

　　A.對企業損益的計算有直接影響

　　B.對資產負債表有關項目數額計算有直接影響

　　C.對繳納所得稅的數額有一定影響

　　D.對結轉當期銷售成本的數額有一定影響

　　E.對負債的償還有影響

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】存貨計價方法核算已售存貨的成本，售出存貨成本結轉為當期損益，計入營業成本，影響損益并影響所得稅的計算，同時結存存貨影響資產負債表中存貨項目的金額，故應選擇ABCD。

　　24、甲企業以辦公樓換入乙企業的庫存商品A和B。已知辦公樓的賬面余額為300 000元，已提固定資產折舊5 000元，其公允價值為330 000元，增值稅稅率為11%;庫存商品A的賬面成本為40 000元，公允價值為50 000元;庫存商品B的賬面成本為200 000元，公允價值200 000元，增值稅稅率為17%，計稅價格等于公允價值;假設未計提存貨跌價準備，甲企業換入的庫存商品作存貨管理。在交換中乙企業支付給甲企業銀行存款73 800元，交換具有商業實質且不考慮其他稅費。下關于甲公司會計處理表述正確的有(　)。

　　A.庫存商品的總入賬價值為330 000元

　　B.庫存商品A的入賬價值為50 000元

　　C.庫存商品B的入賬價值為200 000元

　　D.確認營業外收入35 000元

　　E.確認營業外支出30 000元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】庫存商品總的入賬價值=330 000+330 000×11%-(50 000+200 000)×17%-73 800 =250 000(元);庫存商品A的入賬價值=250 000×50 000÷(50 000+200 000)=50 000(元);庫存商品B的入賬價值=250 000×200 000÷(50 000+200 000)=200 000(元);確認的損益=330 000-(300 000-5 000)=35 000(元)。

　　25、以下各項中，與確定資產的可收回金額無關的有(　)。

　　A.資產的公允價值

　　B.處置費用

　　C.資產的賬面價值

　　D.資產預計未來現金流量的現值

　　E.資產的賬面凈值

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。

　　26、下列關于無形資產的會計處理中，正確的有(　)。

　　A.外購土地使用權及建筑物的價款難以在兩者之間進行分配時，應全部作為固定該資產入賬

　　B.進入開發階段并已開始資本化的研發項目，若因缺乏資金支持無法繼續，其已經資本化的金額應全部轉入營業外支出

　　C.當有跡象表明無形資產的價值回升時，無形資產減值準備應予以轉回

　　D.無形資產的攤銷額只能計入當期損益，不可以計入相關產品或其他資產的成本

　　E.出售對外出租的無形資產取得的凈收益不會影響企業當期利潤表中的營業利潤

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C，無形資產減值準備不可以轉回;選項D，無形資產專門用于生產產品或其他資產的情況下，無形資產的攤銷額應相應計入相關資產的成本中。

　　27、資產組的認定及減值處理下列各項關于資產組認定及減值處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.主要現金流入是否獨立于其他資產或資產組是認定資產組的依據

　　B.資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式一致

　　C.資產組的認定與企業管理層對生產經營活動的管理或者監控方式無關

　　D.資產組的減值損失應當首先抵減分攤至該資產組中商譽(如果有的話)的賬面價值

　　E.當企業難以估計某單項資產的可收回金額時，應當以其所屬資產組為基礎確定資產組的可收回金額

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】資產組的認定與企業管理層對生產經營活動的管理或者監控方式密切相關，選項C錯誤。

　　28、2011年1月1日，A公司以銀行存款2 000萬元取得B公司30%的股權，A公司取得投資后即派人參與B公司生產經營決策，但無法對B公司實施控制。2012年1月1日，A公司以800萬元從甲公司處取得B公司的10%的股權，至此A公司對B公司投資的持股比例為40%，但仍未對B公司構成控制。下列有關A公司2012年1月1日增加對B公司股權的會計處理，表述正確的有(　)。

　　A.A公司仍應當按照新的持股比例對投資繼續采用權益法進行核算

　　B.在新增投資日，需要綜合考慮兩次投資時點產生的商譽，如果綜合考慮后為負商譽，則確認營業外收入。

　　C.在新增投資日，若新增投資成本大于按新增持股比例計算的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，則需要將差額調減長期股權投資

　　D.在新增投資日，若新增投資成本大于按新增持股比例計算的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，則需要將差額調整資本公積

　　E.在新增投資日，需要將以前的其他綜合收益結轉至當期損益

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項CD，在新增投資日，若新增投資成本大于按新增持股比例計算的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，則不需要進行調整;選項E，在新增投資日，不需要將以前的其他綜合收益結轉至當期損益。

　　29、不考慮其他因素，下列利息支出可予資本化的有(　)。

　　A.為取得長期股權投資而發生的借款利息支出

　　B.為購建固定資產而發生的長期借款利息支出

　　C.為購建或者生產符合資本化條件的資產而發生的帶息債務所承擔的利息

　　D.為開發房地產發生的長期借款利息支出

　　E.為生產周期達一年以上的存貨而借入款項發生的利息支出

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產.投資性房地產和存貨等資產，A選項是取得長期股權投資發生的借款利息，長期股權投資不屬于符合資本化條件的資產，所以利息支出不予資本化。

　　30、下列有關費用的說法中，正確的有(　)。

　　A.費用確認應當以權責發生制為基礎

　　B.企業發生的支出不產生經濟利益的，或者即使能夠產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用

　　C.企業發生的交易或者事項導致其承擔了一項負債又不確認為一項資產的，應當在發生時確認為費用

　　D.費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加時才能予以確認

　　E.期間費用包括財務費用.管理費用和銷售費用

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項D，費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加.且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。

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2017年稅務師各科目考試模擬試題匯總

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