【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務師《涉稅服務實務》考前沖刺試題一”本文為涉稅服務實務的試題，希望大家認真對待考前模擬試題，掌握必考知識點，更多資料及試題敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人在建筑服務發生地預繳稅款時，下述公式正確的是(　)。

　　A、應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+3%)×2%

　　B、應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+11%)×2%

　　C、應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×2%

　　D、應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。

　　2、某企業2015年發生如下業務：銷售自產產品的成本為800萬元，出租固定資產一臺，相關折舊30萬元，將成本為80萬元的自產產品對外捐贈，將成本為800萬元的自產產品對外投資。則企業填列A100000《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業成本”為(　)萬元。

　　A、1710

　　B、910

　　C、1080

　　D、1630

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第2行“營業成本”項目：填報納稅人主要經營業務和其他經營業務發生的成本總額。本行根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目的數額計算填報。自產產品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業以貨物對外投資的，根據新會計準則的規定，應當確認收入，結轉成本。第2行“營業成本”=800+30+800=1630(萬元)。

　　3、下列不應填入免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表中的第21行，“三、加計扣除”的是(　)。

　　A、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用

　　B、安置殘疾人員所支付的工資

　　C、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入

　　D、國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入屬于減計收入項目。

　　4、下列關于房產稅的說法正確的是(　)。

　　A、產權出典的，由出典人納稅

　　B、房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施

　　C、農村地區的房產用于居住的，不征收房產稅;用于經營的，從價計征房產稅

　　D、房地產開發企業建造的商品房，自辦理驗收手續之次月起繳納房產稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】產權出典的，由承典人納稅;房產稅的征稅范圍不包括農村，農村地區的房產用于經營的，也不計征房產稅;房地產開發企業建造的商品房，不征收房產稅;房地產開發企業將開發的商品房自用、出租、出借的，自房屋使用或交付之次月起繳納房產稅。

　　5、某煤礦2016年12月份開采原煤500000噸，銷售原煤50000噸，銷售額800萬元，剩余的450000噸用于生產洗煤，當月生產洗煤30000噸全部銷售，折算率為80%，銷售額為600萬元，外購已稅原煤生產洗煤2000噸，銷售額為40萬元。假設煤炭適用的資源稅稅率為3%，該煤礦本月應納的資源稅稅額為(　)萬元。

　　A、38.4

　　B、39.36

　　C、50.4

　　D、51.76

　　【正確答案】A

　　【答案解析】外購已稅原煤生產的洗煤不再重復征收資源稅。應納的資源稅=800×3%+600×80%×3%=38.4(萬元)。

　　6、在稅務行政復議中，不可以達成和解與調解的情形是(　)。

　　A、行政處罰

　　B、行政審批

　　C、行政賠償

　　D、行政獎勵

　　【正確答案】B

　　【答案解析】申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解的行政復議事項有：(1)行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等;(2)行政賠償;(3)行政獎勵;(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

　　7、下列稅務咨詢業務中，屬于企業成立初期涉稅問題的是(　)。

　　A、對不同經營方式收入的確認時間和金額進行咨詢

　　B、對享受稅收優惠政策進行咨詢

　　C、對辦理稅務登記的咨詢

　　D、對納稅期限的咨詢

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A、B、D屬于企業日常經營活動的涉稅問題。

　　8、下列關于稅務師事務所業務質量控制的表述中，不正確的是(　)。

　　A、稅務師事務所在確定是否接受業務委托前，應當對委托業務在職業道德方面對稅務師事務所及執行業務稅務師的要求進行調查和評估

　　B、稅務師評估時不應關注收費對評估結果的影響

　　C、稅務師事務所在對業務工作計劃進行管理時，應當重點關注的內容包括計劃的變化調整是否準確、合理

　　D、稅務師事務所在對證據收集及評價進行管理時，應當關注的內容包括收集證據的程序是否符合法律要求

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，稅務師評估時應當關注收費對評估結果的影響。

　　9、稅務師何某代理中國澳門某公司駐京代表機構個稅的納稅申報，由于未檢查外籍個人K先生境外所得的情況，2016年10月少申報納稅個人所得稅13500元，被主管稅務機關征收滯納金8477元。下列關于稅務師何某的行為，可能發生的執業風險是(　)。

　　A、未履行職責由何某向K先生賠償全部損失

　　B、因代理失誤而由何某承擔滯納金

　　C、因代理失誤而由其稅務師事務所承擔一定的經濟責任

　　D、未履行代理職責而由其稅務師事務所繳納稅款和滯納金

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。稅務代理人違反稅收法規、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人交納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　10、甲公司2017年度4月拖欠增值稅200萬元，經稅務機關催繳無效，由縣稅務局長批準，2017年4月稅務機關書面通知其所在開戶銀行扣繳其存款40萬元。這一行為屬于(　)。

　　A、稅收強制執行措施

　　B、稅收保全措施

　　C、提供納稅擔保

　　D、稅務行政協助

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅務強制執行措施包括：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

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　　11、下列有關稅款征收措施和稅務機關權利的說法，錯誤的是(　) 。

　　A、如果納稅人未按規定期限繳納稅款，稅務機關就可以采取強制執行措施

　　B、稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行

　　C、稅務機關采取稅收保全措施的對象是從事生產經營的納稅人，不包括扣繳義務人和納稅擔保人

　　D、稅務機關行使追征稅款權時，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。

　　12、如果審核范圍受到限制，對鑒證事項可能產生重大影響以至于難以表示意見而出具的報告屬于(　)。

　　A、無保留意見鑒證報告

　　B、保留意見鑒證報告

　　C、無法表示意見鑒證報告

　　D、否定意見鑒證報告

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，以至于無法對涉稅事項發表審核意見，稅務師應當出具無法表明意見的鑒證業務報告。

　　13、下列關于“五證合一、一照一碼”登記制度的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、“五證合一”登記制度改革取代了稅務登記制度

　　B、新設立企業領取由工商行政管理部門核發加載法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照后，無需再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證

　　C、企業辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統一代碼的營業執照可代替稅務登記證使用

　　D、過渡期內，未換發“五證合一、一照一碼”營業執照的企業，原稅務登記證件繼續有效

　　【正確答案】A

　　【答案解析】“五證合一”并非取消稅務登記，而是政府簡政放權將此環節改為由工商行政管理部門一口受理，核發一個加載法人和其他組織統一社會信用代碼營業執照，這個營業執照在稅務機關完成信息補錄后具備稅務登記證的法律地位和作用。

　　14、未換發“五證合一、一照一碼”的境外企業在中國境內承包、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，應當在項目完工、離開中國前(　)日內，持有關證件和資料，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

　　A、7

　　B、10

　　C、15

　　D、30

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對于此類情況應該為15日內申報注銷稅務登記。

　　15、下列關于企業開具和使用發票的說法中，正確的是(　)。

　　A、屬于民族自治區的企業，必須同時使用中文和民族文字開具發票

　　B、填開發票的單位和個人必須在取得營業收入時開具發票

　　C、向消費者個人零售小額商品或提供零星服務的，免予逐筆開具發票

　　D、發票換票證僅限于在本縣(市)范圍內使用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，屬于民族自治區的企業，必須使用中文，民族文字可用可不用;選項B，填開發票的單位和個人必須在確認營業收入時開具發票;選項C，向消費者個人零售小額商品或提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由省稅務機關確定。

　　16、稅務師代理編制會計賬簿時，其中的現金日記賬和銀行存款日記賬應由(　)登記，稅務師審核有關憑證和登記的內容。

　　A、企業的財務主管

　　B、稅務師

　　C、企業的會計人員

　　D、企業出納人員

　　【正確答案】D

　　【答案解析】現金日記賬和銀行存款日記賬應由出納人員登記。

　　17、某出口企業采用按照退稅申報數進行會計處理，2017年3月當期期末留抵稅額30萬元，免抵退稅額為46萬元，則企業正確的會計處理是(　)。

　　A、不用做會計處理

　　B、借：銀行存款 　　　　　　　　　　46萬

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)46萬

　　C、借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)30萬

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　　 30萬

　　D、借：應收出口退稅款 　　　　　　　　30萬

　　應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)16萬

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 46萬

　　【正確答案】D

　　【答案解析】期末留抵稅額與免抵退稅額較小數為應退稅額，即應退稅額為30萬。

　　18、企業將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是(　)。

　　A、借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　B、借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　C、借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　D、借：營業外支出

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業將外購的貨物對外捐贈，應視同銷售計征增值稅銷項稅額，但會計上不確認收入、成本。

　　19、(　)的優點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。

　　A、順查法

　　B、逆查法

　　C、詳查法

　　D、核對法

　　【正確答案】B

　　【答案解析】抓重點，快速突破，是逆查法的優點。

　　20、2017年7月，某增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，并于當月向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據)，申請稽核比對。對尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額，企業的會計處理是(　)。

　　A、暫不進行會計處理

　　B、記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目

　　C、記入“應交稅費——未交增值稅”科目

　　D、記入“應交稅費——待認證進項稅額”科目

　　【正確答案】D

　　【答案解析】已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額，原在“待抵扣進項稅額”明細科目核算，現在調整在“待認證進項稅額”明細科目核算，稽核比對相符，轉入“進項稅額”中核算。
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