【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《財務與會計》模擬試題：第十六章收入、費用、利潤和產品成本(2)”相關收入、費用、利潤和產品成本的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、企業因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是( )。(環球網校提供收入、費用、利潤和產品成本試題)

　　A.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　B.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異

　　C.期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，應調增資本公積，由此確認的遞延所得稅也應調整資本公積。

　　2、某企業2013年因債務擔保確認了預計負債800萬元，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用，因產品質量保證確認預計負債200萬元。假定稅法規定與債務擔保有關的費用不允許稅前扣除，產品質量保證在實際發生時允許扣除。那么2008年末企業的預計負債的計稅基礎為( )萬元。

　　A.800

　　B.600

　　C.1000

　　D.200

　　【正確答案】A

　　【答案解析】因擔保產生預計負債的計稅基礎=賬面價值800萬元-可從未來經濟利益中扣除的金額0=800(萬元)。

　　因產品質量保證產生預計負債的計稅基礎=賬面價值200萬元-可從未來經濟利益中扣除的金額200=0(萬元)。

　　2013年末企業的預計負債的計稅基礎為800萬元。

　　3、一臺設備的原值為100萬元，已計提的累計折舊30萬元，減值準備10萬元。假定稅法上計提的折舊和會計相同。那么此時該項設備的計稅基礎為( )萬元。

　　A.100

　　B.30

　　C.70

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】會計上和稅法上的折舊相同，但固定資產減值準備不允許稅前扣除，所以現在允許稅前扣除的金額就是折舊額30萬元，則未來期間允許稅前扣除的金額為70(100-30)萬元。根據資產計稅基礎的定義，該項設備的計稅基礎為70萬元，選項C正確。

　　4、如果各月末在產品數量比較穩定.相差不多，那么在完工產品和在產品之間分配生產費用時，應當采用的方法是( )。

　　A.不計算在產品成本

　　B.在產品成本按年初數固定計算

　　C.按約當產量比例計算

　　D.定額比例法

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果各月末在產品數量比較穩定、相差不多，那么在產品成本每月都按年初數固定不變，也就是說每月初的在產品成本與月末在產品成本相等，當月發生的費用，全部由當月完工產品成本負擔。

　　5、某產品需要經過兩道工序制成，該產品單位工時定額50小時，其中第一道工序20小時，第二道工序30小時。月末該產品在產品為80件，其中第一道工序30件，第二道工序50件，每道工序在產品的完工程度為50%，則該產品月末在產品的約當產量為( )件。

　　A.16

　　B.36

　　C.41

　　D.56

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在產品約當產量=在產品數量×完工百分比=30×20×50%/50+50×(20+30×50%)/50=41(件)。

　　6、甲企業采用資產負債表債務法進行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據稅法規定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準備為2萬元;應收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準備15萬元。2007年實現利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準備為5萬元，應收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準備20萬元。2007年初甲企業開始研發某專利，于當年的7月1日研發成功并達到預定可使用狀態，研究費支付了100萬元，開發費用支付了300萬元，開發費用全部符合資本化條件，注冊費.律師費支付了20萬元，稅法規定按研究開發費用的150%計列相關支出和無形資產成本，假定會計和稅務對此專利權的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調整事項，則2007年末“遞延所得稅資產”的余額為( )萬元。

　　A.1.65

　　B.6.25

　　C.6.6

　　D.8.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2007年末“遞延所得稅資產”的賬面余額=年末庫存商品對應的可抵扣暫時性差異5萬元×25%+年末應收賬款對應的可抵扣暫時性差異20萬元×25%=6.25萬元。

　　7、某企業2010年實現稅前利潤400萬元，本年發生應納稅暫時性差異16萬元。若公司采用資產負債表債務法對所得稅業務進行核算，所得稅稅率為25%(假定以前年度的所得稅稅率也為25%)，則2010年凈利潤為( )萬元。

　　A.300

　　B.249.52

　　C.273.28

　　D.260.08

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本年應交所得稅=(400-16)×25%=96(萬元)，本期確認的遞延所得稅負債=16×25%=4(萬元)，所得稅費用=96+4=100(萬元)，本年凈利潤=400-100=300(萬元)。

　　8、某企業采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25%。該企業2012年度利潤總額為110000元，發生的應納稅暫時性差異為10000元。經計算，該企業2012年度應交所得稅為25000元。則該企業2012年度的所得稅費用為( )元。

　　A.29700

　　B.25000

　　C.27500

　　D.39600

　　【正確答案】C

　　【答案解析】發生應納稅暫時性差異而產生遞延所得稅負債2500元(10000×25%)，2012年度所得稅費用=25000+2500=27500(元)。

　　9、乙企業于2012年1月1日取得的某項無形資產，取得成本為1500萬元，取得該項無形資產后，根據各方面情況判斷，乙企業無法合理預計其使用期限，將其作為使用壽命不確定的無形資產。2012年12月31日，對該項無形資產進行減值測試表明其未發生減值。企業在計稅時，對該項無形資產按照10年的期限攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。2012年12月31日，該項無形資產的計稅基礎是( )萬元。

　　A.2100

　　B.1350

　　C.2025

　　D.1500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該項無形資產在2012年12月31日的計稅基礎為1350(成本1500-按照稅法規定可予稅前扣除的攤銷額150)萬元。

　　10、2012年甲公司以100萬元購入一項交易性金融資產，2012年末該項交易性金融資產的公允價值為130萬元，該資產的計稅基礎為( )萬元。

　　A.0

　　B.30

　　C.130

　　D.100

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2012年末會計處理為：

　　借：交易性金融資產--公允價值變動 30

　　貸：公允價值變動損益 30

　　此時交易性金融資產的賬面價值為130萬元，不過稅法上認可的只是初始購入的成本，所以該項交易性金融資產的計稅基礎為100萬元。

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　　溫馨提示：如果您在稅務師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務師《財務與會計》模擬試題：第十六章收入、費用、利潤和產品成本(2)，請考生認真做題，以此來提高自己的做題能力及思考能力。

　　11、甲公司為專門從事生物工程和新醫藥技術的企業，國家為了鼓勵其高新產業技術的發展與創新，于20×1年將甲公司納入高新企業行列，并規定其自20×2年1月1日起可按15%(預期稅率)繳納企業所得稅。甲公司于20×1年發生經營虧損1000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產生的應納稅所得額為800萬元。假定除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項，則甲公司20×1年就該事項的所得稅影響，應作的會計處理是( )。

　　A.確認遞延所得稅資產250萬元

　　B.確認遞延所得稅資產150萬元

　　C.確認遞延所得稅資產120萬元

　　D.確認遞延所得稅負債120萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應該以預計能夠取得的應納稅所得額為限，計算當期產生的可抵扣暫時性差異，由此確認的遞延所得稅資產=800×15%=120(萬元)。

　　12、甲公司20×7年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為72萬元(均為固定資產后續計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為33%。20×8年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。20×8年末固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元，20×8年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。則甲公司20×8年末“遞延所得稅資產”科目借方余額為( )萬元。

　　A.150

　　B.175

　　C.198

　　D.231

　　【正確答案】B

　　【答案解析】20×8年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額=[(6600-6000)+100]×25%=175(萬元)。

　　13、A公司2007年12月31日購入一臺固定資產，價值為10萬元，會計和稅法規定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則2010年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為( )萬元。

　　A.7

　　B.4

　　C.6

　　D.3

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年12月31日固定資產的賬面價值=10-10/5×3=4(萬元)，計稅基礎=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時性差異的余額=7-4=3(萬元)。

　　14、2011年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2013年12月31日完工;合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截止2011年12月31日，甲公司實際發生合同成本3000萬元。2012年初由于變更合同而增加收入200萬元。同時由于物價上漲的原因，預計總成本將為11000萬元。截止2012年12月31日，甲公司實際發生合同成本7700萬元，假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，2012年度甲公司對該項建造合同確認的收入為( )萬元。

　　A.3700

　　B.4800

　　C.4940

　　D.5794

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該建造合同的結果能夠可靠地估計，甲公司應按完工百分比法確認收入。

　　2011年末止，合同完工進度=3000/10000=30%

　　2011年度對該項建造合同確認的收入=12000×30%=3600(萬元)

　　2012年末止，合同完工進度=7700/11000=70%

　　2012年末合同總收入=12000+200=12200(萬元)

　　2012年度對該項建造合同確認的收入=12200×70%-3600=4940(萬元)。

　　15、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年6月1日，A公司委托B公司銷售300件商品，協議價為每件80元，該商品的成本為60元。代銷協議約定，B公司企業在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出.是否獲利，均與A公司無關，商品已經發出，貨款已經收到，則A公司在2013年6月1日應確認的收入為( )元。

　　A.0

　　B.24000

　　C.15000

　　D.28080

　　【正確答案】B

　　【答案解析】因為題目條件指出受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，因此該委托代銷事項與直接銷售商品無異，應按協議價確認收入。分錄為：

　　借：銀行存款 28080

　　貸：主營業務收入 24000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 4080

　　借：主營業務成本 18000

　　貸：庫存商品 18000

　　16、某企業基本生產車間本月新投產甲產品500件，月末完工400件，在產品100件，假設月初在產品余額為0，期末在產品完工率為50%。本月甲產品生產費用為：直接材料140000元，直接人工54000元，制造費用90000元。甲產品生產所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業完工產品與在產品之間的生產費用分配采用約當產量法，則本月完工甲產品的總成本為( )元。

　　A.240000

　　B.252444.44

　　C.227200

　　D.256582.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】因原材料是一次性投入，所以材料費用應該按照投產產品的數量來分配。

　　完工產品應分配的原材料費用=140000/(400+100)×400=112000(元)

　　完工產品應分配的直接人工=54000/(400+100×50%)×400=48000(元)

　　完工產品應分配的制造費用=90000/(400+100×50%)×400=80000(元)

　　完工產品的成本=112000+48000+80000=240000(元)

　　17、甲公司于2011年10月12日按照120萬元的價格銷售給乙公司一批產品，該批產品的實際成本為100萬元，甲公司根據以往的信息反饋估計退貨率為3%，甲公司與乙公司約定，如果乙公司對產品發現質量問題可以在2個月之內退貨，同時約定的現金折扣條件為(2/10，n/30)。乙公司于10月20日支付貨款，12月10日乙公司實際退貨1%，則甲公司2011年因該項銷售業務而影響損益的金額為( )萬元。(假定不考慮增值稅等其他因素)

　　A.19.6

　　B.17.42

　　C.0

　　D.19.8

　　【正確答案】B

　　【答案解析】影響損益的金額為(120-100)×(1-1%)-120×2%×(1-1%)=17.42(萬元)。

　　18、W公司于2013年8月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入30萬元，當年實際發生成本8萬元，預計還將發生成本16萬元。W公司按實際發生成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，W公司發現，客戶已發生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本6萬元。則W公司2013年度確認收入為( )萬元。

　　A.6

　　B.10

　　C.24

　　D.0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】按照正常情況，W公司2013年度應該確認收入=30×[8÷(8+16)]=10(萬元)，但因客戶發生財務危機，只能收回成本6萬元，因此只能確認收入6萬元。

　　19、2012年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為1200萬元。工程自2012年5月開工，預計2014年3月完工。甲公司2012年實際發生成本324萬元，結算合同價款300萬元;至2013年12月31日止累計實際發生成本1020萬元，結算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為1080萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2013年年末預計合同總成本為1275萬元。2013年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為( )萬元。

　　A.0

　　B.15

　　C.60

　　D.75

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2013年12月31日的完工進度=1020/1275×100%=80%，所以2013年12月31日應確認的預計損失=(1275-1200)×(1-80%)=15(萬元)。

　　20、對于企業投資于動漫影視作品的支出，如果該投資的主要目的是為了推廣企業動漫玩具的形象，促進其銷售，則該支出應記入( )科目核算。

　　A.管理費用

　　B.其他業務成本

　　C.銷售費用

　　D.營業外支出

　　【正確答案】C

　　【答案解析】因為投資的主要目的是為了推廣企業動漫玩具形象，促進其銷售，實質上是一種廣告營銷手段。有關動漫影視作品的制作支出應比照廣告費用支出處理，記入“銷售費用”科目核算。

　　21、2013年度，甲公司銷售各類商品共計60000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計60000萬分，假設獎勵積分的公允價值為每分0.01元。客戶使用獎勵積分共計30000萬分。2013年末，甲公司估計2013年度授予的獎勵積分將有80%使用。則企業2013年度應確認的收入總額為( )萬元。

　　A.60000

　　B.59775

　　C.59800

　　D.59400

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2013年度授予獎勵積分的公允價值=60000×0.01=600(萬元)

　　2013年度因銷售商品應當確認的銷售收入=60000-600=59400(萬元)

　　2013年度因客戶使用獎勵積分應當確認的收入=被兌換用于換取獎勵的積分數額/預期將兌換用于換取獎勵的積分總數×遞延收益余額=30000/(60000×80%)×600=375(萬元)

　　2013年確認收入=59400+375=59775(萬元)

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