【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第十章所得稅納稅申報和納稅審核(2)”相關所得稅納稅申報和納稅審核的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、注冊稅務師接受企業咨詢，關于個人所得稅中按照收入全額繳納個人所得稅的所得有( )。(環球網校提供所得稅納稅申報和納稅審核試題)

　　A.房屋租賃收入

　　B.偶然所得

　　C.財產轉讓所得

　　D.紅利.股息所得

　　E.利息所得

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】紅利、股息、利息所得和偶然所得，應當按照全部收入乘以20%計算繳納個人所得稅。

　　2、根據企業所得稅法規定，下列保險費不得稅前扣除的有(　)。

　　A.企業參加財產保險，按規定繳納的保險費

　　B.企業為投資者個人支付的商業保險費

　　C.企業為職工支付的人壽保險

　　D.企業依照有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

　　E.企業為員工支付的合理工資薪金5%以內的補充醫療保險

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】企業為投資者或者職工支付的商業保險費、人壽保險不得扣除。

　　3、某商業企業填列2012年《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》表時，就以下事項進行相應的納稅處理，其中正確的有(　)。

　　A.企業發生的訴訟費不得在稅前扣除，計入營業外支出

　　B.發生的研究開發費用100萬元，因為可以加計扣除，所以，計入第5行“管理費用”150萬元

　　C.銷售部門折舊費50萬元計入第4行“銷售費用”

　　D.銷售商品發生的包裝費30萬元計入第4行“銷售費用”

　　E.商品購入時發生的正常損失計入第4行“銷售費用”

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，訴訟費可以在稅前扣除，會計處理時計入管理費用;選項B，研究開發費用可以加計扣除，但加計部分不計入管理費用，而是在表20行“加計扣除”中填列;選項E，商品購入時發生的正常損失不做特別處理，只是相當于提高了購入貨物的單價而已。

　　4、企業所得稅納稅申報表(主表)中的稅款所屬期間，可能填報( )。

　　A.1月1日至12月31日

　　B.開業日期的當月1日至12月31日

　　C.開業之日6月15日至12月31日

　　D.開業日期的當月1日至停業之日的當月月末

　　E.1月1日至停業之日

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】“稅款所屬期間”：一般填報公歷某年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業的，應填報實際開始經營之日的當月1日至同年12月31日;納稅人年度中間發生合并、分立、破產、停業等情況，應填報公歷當年1月1日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日的當月月末;納稅人年度中間開業且年度中間又發生合并、分立、破產、停業等情況的，填報實際生產經營之日的當月1日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日的當月月末。

　　5、根據企業所得稅法及其相關規定，下列所得屬于來源于中國境內的所得有(　)。

　　A.美國某公司承建中國某水電站獲得的所得

　　B.中國某公司將其在美國分支機構的辦公樓轉讓所獲得的所得

　　C.中國某中外合資企業的英國股東將其股權轉讓給日本某企業獲得的所得

　　D.中國某外商投資企業向日本股東支付股息

　　E.中國某企業向印度某銀行支付貸款利息

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項A，提供勞務所得，按照勞務發生地確定;選項B，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;選項C，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;選項D，股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;選項E，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　6、根據企業所得稅法的規定，下列收入的確認正確的有( )。

　　A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現

　　B.利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現

　　C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現

　　D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

　　E.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產的日期確認收入的實現

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項A，權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現;選項B，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現;選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

　　7、根據企業所得稅法的規定，以下依法收取的( )可以作為不征稅收入。

　　A.財政撥款

　　B.行政事業性收費

　　C.政府性基金

　　D.接受捐贈所得

　　E.國債利息收入

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，屬于企業的營業外收入，應當計入企業的應納稅所得額計征企業所得稅。選項E，國債利息收入屬于免稅收入，要注意免稅收入與不征稅收入的區別。

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　　8、對于外商投資企業所得稅納稅情況審核，以下費用可以在稅前扣除的有( )。

　　A.企業分支機構之間支付的設備租金200萬元

　　B.企業為統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服費用34萬元

　　C.企業實際發生職工福利費達到工資比例的10%

　　D.給分支機構的撥款100萬元

　　E.企業向銀行借入流動資金的利息47萬元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，屬于企業的營業外收入，應當計入企業的應納稅所得額計征企業所得稅。選項E，國債利息收入屬于免稅收入，要注意免稅收入與不征稅收入的區別。

　　9、西部地區某內資企業(國家鼓勵類產業)2012年生產經營收入1500萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用稅金合計1000萬元，其中廣告費180萬元.業務宣傳費60萬元，營業外支出50萬元(其中稅收滯納金20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元)。該企業填列《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》時，處理正確的有(　)。

　　A.第1行“營業收入”為1500萬元

　　B.第12行“營業外支出”為50萬元

　　C.第14行“納稅調整增加額”35萬元

　　D.第15行“納稅調整減少額”420萬元

　　E.第30行“應納稅額”121.25萬元

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】廣告費和業務宣傳費的扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實際發生180+60=240(萬元)，只能扣除225萬元;應當填入第14行“納稅調整增加額”240-225=15(萬元)。

　　企業2011年度會計利潤=1500+360+60-1000-50=870(萬元)

　　捐贈限額=870×12%=104.4(萬元)，實際發生30萬元，可以據實扣除

　　居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，應當填入主表第19行360萬元;國債利息收入免征企業所得稅，應當填入第17行“免稅收入”60萬元。

　　稅收滯納金不得在所得稅前扣除，應當填入第14行“納稅調整增加額”20萬元。

　　第14行“納稅調整增加額”=15+20=35(萬元)

　　第15行“納稅調整減少額”=60+360=420(萬元)

　　第17行“免稅收入”60萬元

　　第19行“減、免稅項目所得”360萬元

　　第30行“應納稅額”=[(870-420)+35]×15%=485×15%=72.75(萬元)【注：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅】

　　10、某工業企業2012年：銷售產品一批，取得收入800萬元，成本500萬元;以成本為500萬元的產品與其他企業對外投資設立公司;將成本為20萬元的產品發放給職工;將成本為50萬元的產品用于與其他單位交換原材料;與甲公司協商，本企業以不含稅售價為300萬元.成本為200萬元的產品抵償應付債務300萬元。對外轉讓2009年5月購置的一臺固定資產設備，取得轉讓收入150萬元，設備賬面凈值為150萬元，轉讓過程中發生費用10萬元。產品適用增值稅稅率17%。則企業在填列企業所得稅年度納稅申報表附表二(1)《成本費用明細表》時，下面處理正確的有(　)。

　　A.第1行“銷售(營業)成本合計”填列1270萬元

　　B.第1行“銷售(營業)成本合計”填列1420萬元

　　C.第16行“營業外支出”填列10萬元

　　D.第18行“處置固定資產凈損失”填列10萬元

　　E.第20行“債務重組損失”填列51萬元

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】第1行“銷售(營業)成本合計”=500+500+20+50+200=1270(萬元)

　　第16行“營業外支出”=31.79+51=82.79(萬元)

　　第18行“處置固定資產凈損失”=(150+10+150÷1.17×17%)-150=31.79(萬元)

　　第20行“債務重組損失”=300-300×(1+17%)=51(萬元)

　　11、下列各方構成關聯方的有(　)。

　　A.一方的購買或銷售活動主要由另一方控制

　　B.一方與另一方(獨立金融機構除外)之間借貸資金占一方實收資本60%

　　C.一方半數以上的高級管理人員同時擔任另一方的高級管理人員

　　D.一方接受或提供勞務主要由另一方控制

　　E.甲公司與持其股份2%的股東

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，未達到25%的標準，不構成關聯關系。

　　12、下列關于企業重組業務企業所得稅處理陳述，正確的有(　)。

　　A.發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失

　　B.資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定

　　C.企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產.按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失

　　D.企業一般性重組中，被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補

　　E.債務重組符合特殊性重組的條件，則企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。

　　13、下列關于外國企業常駐代表機構核定征收企業所得稅的相關表述正確的有()。

　　A.代表機構繳納的滯納金.罰款可以作為經費支出金額

　　B.代表機構購置固定資產所發生的支出，應按期計提折舊作為經費支出額換算收入計稅

　　C.代表機構的利息收入可以沖抵經費支出額

　　D.發生的實際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額

　　E.以貨幣形式用于我國境內的公益.救濟性捐贈，不應作為代表機構的經費支出額

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項A，代表機構繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構的經費支出額;選項B，代表機構購置固定資產所發生的支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅;選項C錯誤，代表機構利息收入不得沖抵經費支出額。

　　14、下列所得中，可以享受暫免征收個人所得稅的有( )。

　　A.外籍個人按照合理標準取得的子女教育費

　　B.個人舉報違法行為獲得的當地稅務局發放的獎金

　　C.外籍個人從外商投資企業取得的股息.紅利所得

　　D.個人轉讓自用5年以上的的家庭唯一生活用房取得的所得

　　E.職工與用人單位解除勞動關系取得的超過當地上年職工平均工資3倍以上的補償收入

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】暫免征收個人所得稅的有外籍個人按照合理標準取得的子女教育費，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，個人舉報違法行為獲得的獎金，個人轉讓自用5年以上的家庭唯一生活住房，職工與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入，在當地上年職工年平均工資3倍數額內的部分。

　　15、下列所得可以采用按年計征.分期預繳個人所得稅的有( )。

　　A.個體工商戶的生產經營所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.對企事業單位承包所得

　　D.個人獨資企業和合伙企業的所得

　　E.跨年度分期取得稿酬

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】個人所得稅可以實行按年計征、分期預繳的是個體工商戶的生產經營所得;承包所得;個人獨資企業和合伙企業的所得。

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　　16、對個體工商戶的生產.經營所得應納稅所得額進行計算時，個體工商戶按規定所繳納的下列稅費可以稅前直接扣除的有( )。

　　A.增值稅

　　B.城鎮土地使用稅

　　C.教育費附加

　　D.印花稅

　　E.契稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】在計算個體工商戶的生產經營所得時，可以扣除的稅金為消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅。

　　17、關于企業所得稅收入確認時間的說法，正確的有(　)。

　　A.股息.紅利等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現

　　B.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

　　C.接受捐贈收入按照簽訂捐贈協議日期確認收入的實現

　　D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現

　　E.采取產品分成方式取得收入，以企業分得產品的時間確認收入的實現

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

　　18、下列關于個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的計稅規定的表述中，正確的說法有( )。

　　A.企業實際發生的工會經費.職工福利費.職工教育經費分別在工資總額的2%.14%.1.5%的標準內據實扣除

　　B.企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產，所提折舊費，不允許在稅前扣除

　　C.企業每一納稅年度發生的廣告和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入的15%的部分，可據實扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結轉

　　D.企業計提的各種準備金不得扣除

　　E.發生的與生產經營業務有關的業務招待費支出，按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項A應該是在工資總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除;選項B應該是由稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體的情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

　　19、下列屬于轉讓定價調查應重點選擇的企業有(　)。

　　A.長期虧損的企業

　　B.低于同行業利潤水平的企業

　　C.關聯交易數額較大或類型較多的企業

　　D.與避稅港關聯方發生業務往來的企業

　　E.按規定進行關聯申報或準備同期資料的企業

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】轉讓定價調查應重點選擇以下企業：(1)關聯交易數額較大或類型較多的企業;(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業;(3)低于同行業利潤水平的企業;(4)利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業;(5)與避稅港關聯方發生業務往來的企業;(6)未按規定進行關聯申報或準備同期資料的企業;(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業。

　　20、注冊稅務師在代理個體工商戶個人所得稅納稅申報時，應當注意的不得在稅前扣除的項目有( )。

　　A.經營租賃方式租入的固定資產的折舊

　　B.新產品開發費用

　　C.計提的壞賬準備

　　D.投資者的家庭支出

　　E.各種贊助支出

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】新產品開發費用與生產經營有關的修理費用，生產經營中的借款利息支出等均可在稅前扣除;不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，個人和家庭的支出，計提的各種準備金等。經營租賃資產不得計提折舊，對于計提的折舊不得在稅前扣除。

　　21、個人所得稅法中規定，下列屬于居民納稅人的有( )。

　　A.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得的居民

　　B.在中國境內無住所的居民

　　C.在中國境內無住所的居民，但居住時間滿一個納稅年度

　　D.在中國境內有住所，但目前未居住的居民

　　E.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境外所得的居民

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住一年的個人;非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人。

　　22、注冊稅務師審核時，對以下業務應當按“工資.薪金所得”計算個人所得稅的有( )。

　　A.退休人員再就業受聘于某企業取得的月收入

　　B.年終兌現的績效獎

　　C.報社記者在本報社刊物上的稿酬所得

　　D.誤餐補助

　　E.托兒補助費

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。誤餐補助、托兒補助費不屬于工資薪金，不征收個人所得稅。

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