一、單項選擇題

　　1、國家稅務總局頒發的(　)首次明確了注冊稅務師行業具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能，標志著注冊稅務師行業進入了一個嶄新的規范發展時期。(環球網校提供導論試題)

　　A.《稅務代理試行辦法》

　　B.《稅收征收管理法》

　　C.《注冊稅務師資格制度暫行規定》

　　D.《注冊稅務師管理暫行辦法》

　　【正確答案】D

　　2、根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(　)。

　　A.由稅務代理人補繳應納稅款、滯納金、罰款

　　B.由納稅人補繳應納稅款，由稅務代理人補繳相關的稅收滯納金、罰款

　　C.除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處2000元以下的罰款

　　D.除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D是正確的。

　　3、關于稅務代理關系終止的說法，錯誤的是(　)。

　　A.注冊稅務師沒有按照協議約定提供服務，委托方欲終止代理行為，應與受托方協商并經過受托方同意后終止

　　B.在代理期限內委托方被法院宣告破產，稅務師事務所可以單方終止代理行為

　　C.在代理期限內委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務師事務所可單方終止代理行為

　　D.委托關系存續期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當地主管稅務機關報告，終止的具體事項由雙方協商解決

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊稅務師未按代理協議的約定提供服務的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為，不需要與受托方協商，所以選項A錯誤。

　　4、下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是()。

　　A.注冊稅務師延時提供服務

　　B.稅務師事務所解散

　　C.稅務師事務所因經營不善破產

　　D.注冊稅務師未按代理協議的約定提供服務

　　【正確答案】A

　　【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為:(1)稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務。(2)稅務師事務所被注銷資格。(3)稅務師事務所破產、解體或被解散。

　　5、代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將(　)。

　　A.由委托人和代理人負連帶責任

　　B.只由委托人負責任，代理人不負責任

　　C.由代理人負責任，委托人不負責任

　　D.由稅務機關認定代理人和委托人的責任

　　【正確答案】A

　　6、國家稅務總局頒發的(　)首次明確了注冊稅務師行業具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能，標志著注冊稅務師行業進入了一個嶄新的規范發展時期。

　　A.《稅務代理試行辦法》

　　B.《稅收征收管理法》

　　C.《注冊稅務師資格制度暫行規定》

　　D.《注冊稅務師管理暫行辦法》

　　【正確答案】D

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　　二、多項選擇題

　　1、注冊稅務師接受委托從事的下列業務中，屬于涉稅服務業務的有(　)。

　　A.出具企業稅前彌補虧損鑒證報告

　　B.舉辦最新稅收政策培訓

　　C.出具企業財產損失鑒證報告

　　D.進行稅收籌劃

　　E.開展稅務咨詢

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】鑒證報告屬于鑒證業務。

　　2、委托方(　)，稅務師事務所可以在代理期限內單方終止代理行為

　　A.更換法定代表人

　　B.實施虛開發票行為，經勸告仍不停止

　　C.不按期支付代理費用

　　D.提供虛假的財務會計資料，造成代理錯誤

　　E.被稅務機關查實有偷稅行為，并被處以稅務行政懲罰

　　【正確答案】BD

　　3、納稅人下列行為中，如情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款的有(　)。

　　A.未按規定的期限辦理納稅申報

　　B.欠繳應納稅款

　　C.進行虛假納稅申報

　　D.擅自毀損稅控裝置

　　E.不辦理稅務登記

　　【正確答案】A,D

　　【答案解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)未按照規定的限期申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的;(2)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;(3)未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的;(4)未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;(5)未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;(6)納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或換證手續的;(7)納稅人、扣繳義務人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。

　　4、關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有(　)。

　　A.由于委托方違反代理協議的規定、提供虛假的賬簿資料導致注冊稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

　　B.注冊稅務師在代理企業所得稅納稅申報時未按規定進行納稅調整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　C.注冊稅務師泄露委托人商業秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權

　　D.稅務師事務所以不正當方式承接業務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

　　E.注冊稅務師知道委托方的銷售數據虛假，經勸說無效后根據虛假數據代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和注冊稅務師不需承擔法律責任

　　【正確答案】B,C,D,E

　　【答案解析】選項B：稅務代理違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;選項C：注冊稅務師泄露委托人商業秘密的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權;選項D：稅務師事務所以不正當方式承接業務的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正，逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告;選項E：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。

　　5、依據《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有()。

　　A.給予警告并處5萬元罰款

　　B.撤銷執業備案或者收回執業證

　　C.處1000元以上5000元以下罰款

　　D.給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款

　　E.向社會公告

　　【正確答案】D,E

　　【答案解析】注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的。由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。

　　6、下列有關稅務代理基本特征表述正確的有(　)。

　　A.稅務代理人必須是經批準的具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所

　　B.注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權

　　C.因稅務代理人的工作過失而產生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔

　　D.稅務代理法律關系的建立可以改變被代理人一方相關的法律責任

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】項D，稅務代理法律關系的建立不改變被代理人一方相關的法律責任。

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　　三、簡答題

　　某省國家稅務局擬在2008年8月～10月對超市增值稅繳納情況進行專項稽查，根據計劃布署，要求各個相關企業于2008年7月底前自行或者委托稅務師事務所進行檢查，并將檢查及補繳稅款情況以書面報告形式報所在縣(或市)稅務稽查局。2008年4月17日某縣綜合超市的相關人員找到誠信稅務師事務所的執業注冊稅務師王某，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給王某個人。

　　按照注冊稅務師執業的有關要求簽訂協議后，王某及其輔助人員于2008年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進行審核，發現該超市存在虛開農產品收購憑證問題，且數額巨大，超市負責人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映。

　　問題：

　　1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務稽查局的自查報告?為什么?

　　2.此項業務王某能否個人收款?并簡述理由

　　3.對綜合超市虛開農產品收購憑證問題，王某在執業時應如何處理?

　　【正確答案】

　　(1)王某可以代綜合超市撰寫自查報告，這屬于注冊稅務師執業范圍中的“代為制作涉稅文書”業務。

　　(2)王某個人不可以收款，注冊稅務師執業應該由稅務師事務所委派，個人不得承接業務。

　　(3)委托人示注冊稅務師作不實報告或者不當證明，注冊稅務師應當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協議。

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