《涉稅服務實務》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、稅收籌劃指的是在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收利益，下列關于稅收籌劃的說法，錯誤的是()。

　　A.合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行

　　B.籌劃性表示稅收籌劃必須事先規劃，設計安排，在經濟活動發生后，通過合理的方法少繳稅款

　　C.目的性表明稅收籌劃的目的就是取得“節稅”的稅收利益

　　D.理想的稅收籌劃應是總體收益最多，納稅可能并非最少

　　2、關于企業在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃，以下表述中錯誤的是()。

　　A.北京市A企業缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到少繳企業所得稅的目的

　　B.天津市B企業缺少資金，決定采用發行股票的方式進行籌資，B企業認為這樣可以達到少繳企業所得稅的目的

　　C.河北省石家莊市C企業為了融通資金，采用發行股票和債券兩種方式，因為發行債券可以達到節稅的目的;發行股票可以平衡財務經營風險

　　D.青海省西寧市D企業上市后第三年不發放股利，而是通過增加企業利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅

　　多項選擇題

　　1、對于新建的企業，可以選擇的稅收籌劃思路有()。

　　A.對于不同組織形式的企業或組織，有不同的稅法規定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

　　B.對于不同地域的企業或組織，有不同的稅收優惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

　　C.對于不同行業的企業或組織，有不同的稅收優惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的切入點

　　D.對于不同資本結構的企業，存在不同的稅收規定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

　　E.對于采用不同的會計方法的企業，存在計算出的應納稅額不同的情況，可以選擇有利于企業稅收方面的方法來確定會計處理方法

　　2、稅收籌劃的范圍中，企業擴展的稅收籌劃包括()。

　　A.企業會計方法的選擇

　　B.分公司與子公司選擇

　　C.企業資本結構的稅收籌劃

　　D.企業重組的稅收籌劃

　　E.股利決策的稅收籌劃

　　3、下列對于稅收籌劃的理解正確的有()。

　　A.為納稅人進行稅收籌劃時，必須以法律為界限

　　B.稅收籌劃必須事先規劃、設計安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑

　　C.稅收籌劃的目的是節約當前稅收的支付，使當前稅收的支付達到最小

　　D.稅收籌劃著重考慮整體稅負的輕重

　　E.稅收籌劃不必考慮企業生產經營業務的擴展

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2017年稅務師《涉稅服務相關法律》每日一練(8月27日)

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　　單項選擇題答案

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】籌劃性表示稅收籌劃必須事前規劃，設計安排。如果經營活動已經發生，應納稅收已經確定，卻想方設法想少繳稅款，則不是稅收籌劃。

　　2、【正確答案】B

　　【答案解析】采用股權的方式進行籌資，向股東分配的股利稅前不得扣除，所以達不到少繳企業所得稅的目的。

　　多項選擇題答案

　　1、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】對于新建的企業，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業組織形式的選擇;企業經營地點、行業的選擇;企業會計方法的選擇。

　　2、【正確答案】BD

　　【答案解析】企業會計方法的選擇屬于新建企業的稅收籌劃;企業資本結構的稅收籌劃和股利決策的稅收籌劃屬于企業在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃。

　　3、【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，稅收籌劃應該著重考慮整體稅負的輕重，同時需要著眼于生產經營業務的擴展，而不是只關注于當前的稅收支出;選項E，在考慮整體稅負的同時還要著眼于生產經營業務的擴展，即使繳納稅收的絕對額增加，甚至稅負也提高了，但從長遠看，資本回收率能增長，還是可取的。

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