單項選擇題

　　1、稅務師劉某代理中國香港某公司駐滬代表機構個稅的納稅申報，由于未檢查外籍個人J先生境外所得的情況，2016年10月少申報納稅個人所得稅13500元，被主管稅務機關征收滯納金8477元。下列關于稅務師劉某的行為，可能發生的執業風險的是()。(環球網校稅務師頻道提供非涉稅鑒證服務試題)

　　A.未履行職責由劉某向J先生賠償全部損失

　　B.因代理失誤而由劉某承擔滯納金

　　C.因代理失誤而由其稅務師事務所承擔一定的經濟責任

　　D.未履行代理職責而由其稅務師事務所繳納稅款和滯納金

　　【答案】C

　　【解析】非涉稅鑒證服務如因工作失誤或未按期完成非涉稅鑒證服務事務職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。非涉稅鑒證服務人違反稅收法規、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人交納或者補繳應納稅款、滯納金外，對非涉稅鑒證服務人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　2、某稅務師事務所2016年接受某生產企業委托，代理該企業增值稅納稅事宜。3月，該企業將自產的成本為100萬元的貨物用于對外捐贈，在咨詢稅務師時，稅務師認為增值稅應作進項稅轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是()。

　　A.稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任

　　B.稅務師事務所要代企業繳納1.70萬元的稅款及滯納金

　　C.稅務師事務所會被處以5萬元的罰款

　　D.稅務師事務所會被處以8萬元的罰款

　　【答案】C

　　【解析】將自產的貨物用于對外捐贈，應該視同銷售，該企業應確認的銷項稅=100×(1+10%)×17%=18.7(萬元)，該企業少繳納1.7萬元增值稅，稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款，所以選項C正確。

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　　多項選擇題

　　1、根據規定，下列關于稅務師權利與義務的小案例中，做法正確的有()。

　　A.稅務師小王為了學習營改增的最新文件，向主管稅務機關查詢對應的稅收法律、法規

　　B.稅務師小李因為與事務所上司小張產生矛盾，私自以個人的名義承接了東方集團的業務

　　C.稅務師小趙發現其主管稅務機關專管員有接受紅包的情況，立刻向該專管員所在的上級主管部門進行了投訴和舉報

　　D.稅務師小張為了保證自己出具的稅務鑒證結果嚴謹正確，要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料

　　E.稅務師小吳對行政處罰決定不服，但一想到“民告官”成功的希望渺茫就放棄了申請復議

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，稅務師執業由稅務師事務所委派，個人不得承接業務;選項E，稅務師對行政處罰決定不服的，可以依法申請復議或向人民法院起訴。

　　2、稅務師的下列行為，符合稅務師行業管理有關規定的有()。

　　A.向稅務機關查詢納稅人經營規模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況

　　B.發現委托人有違規行為經勸阻無效，終止執業并拒絕出具有關報告

　　C.經委托人認可購買其發行的債券

　　D.發現稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議

　　E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

　　【答案】BD

　　【解析】選項A正確的表述應當是，稅務師可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料，稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件;選項C，稅務師執業期間，不得買賣委托人的股票、債券;選項E，稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。

　　3、依法涉稅服務原則包括的內容有()。

　　A.承辦的涉稅服務業務，都要以法律、法規為指針

　　B.承接的涉稅服務范圍，都要以法律、法規為設定

　　C.從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所

　　D.從事涉稅服務的稅務師必須是經過全國統一考試合格并在稅務師管理機構登記

　　E.涉稅服務必須按規定出具報告

　　【答案】ABCD

　　【解析】依法涉稅服務原則：首先，從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所，從事涉稅服務的稅務師必須是經過全國統一考試合格，并在稅務師管理機構登記的具有涉稅服務執業資格的涉稅服務人員;其次，稅務師承辦一切涉稅服務業務，都要以法律、法規為指針，其所有活動都必須在法律、法規規定的范圍內進行。稅務師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規規定的原則，依照稅法規定正確計算涉稅服務對象應納或應扣繳的稅款。稅務師在執業過程中，要充分體現涉稅服務對象的合法意愿，在涉稅服務對象授權的范圍內開展活動。

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