【摘要】2017年全國(guó)稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章利息費(fèi)用”以下內(nèi)容分享第二章稅務(wù)管理概述的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，具體稅收征收管理程序及要求知識(shí)點(diǎn)如下，希望對(duì)參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　利息費(fèi)用

　　(1)(環(huán)球網(wǎng)校提供利息費(fèi)用)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)關(guān)聯(lián)方借款利息處理

　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例：

　　①金融企業(yè)(5：1);

　　②其他企業(yè)(2：1)。

　　不得扣除的利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)

　　【提示】關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的“兩條紅線”：1. 利率紅線，防止高利貸，同期銀貸款利率制約;2. 債資比例紅線，防資本弱化。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出稅前扣除特例：

　　1. 企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;

　　2. 或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算;沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第一章導(dǎo)論知識(shí)點(diǎn)

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師備考過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章利息費(fèi)用，供參加2017年稅務(wù)師考試的考生學(xué)習(xí)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某市一居民企業(yè)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l200萬(wàn)元，另支付利息費(fèi)用90萬(wàn)元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元)同期該企業(yè)向工商銀行貸款1000萬(wàn)元，借款期1年，利息58萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是( )萬(wàn)元。

　　A.26.42

　　B.34.32

　　C.45.65

　　D.18

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(萬(wàn)元)。

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