加計扣除優惠

　　1.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用(環球網校提供加計扣除優惠)

　　(1)研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

　　【提示】計算會計利潤時，研發費用已計入管理費用全額扣除;在計算應納稅所得額時，研發費用再加扣50%，調減應納稅所得額。

　　(2)研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不低于10年。

　　研究階段的支出費用化，開發階段的支出資本化。

　　(3)可加計扣除的費用范圍。

　　(4)對企業共同合作開發的項目，符合規定條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。

　　(5)對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合規定條件的，由委托方按規定計算加計扣除;受托方不得再進行加計扣除。

　　(6)納稅調減，不影響會計利潤。

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　　2.安置殘疾人員所支付的工資

　　企業支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除;在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。(納稅調減，不影響會計利潤，不影響計算三項經費的工資總額)

　　【案例】如果企業研究開發費用一共3000萬元，其中研究階段的支出1000萬元，開發階段的支出2000萬元，未形成無形資產計入當期損益的，可以扣除，1000+1000×50%=1500(萬元);形成無形資產的，則可以分10年攤，每年攤銷=2000×150%÷10=300(萬元)。
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