【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環球網校小編為考生提前預習特整理并發布“2017年稅務師《稅法二》知識點：小型微利企業所得稅優惠政策”相關考點，希望稅務師考生認真學習企業所得稅優惠政策的內容，更多資料敬請關注環球網校稅務師考試頻道!

　　小型微利企業所得稅優惠政策

　　小型微利企業所得稅優惠政策必備條件要求(環球網校提供小型微利企業所得稅優惠政策)

　　企業性質：不能是非居民企業

　　盈利水平：年度應納稅所得額不超過30萬元(不是利潤)

　　從業人數工業：不超過100人;商業：不超過80人

　　資產總額工業：不超過3000萬元;商業：不超過1000萬元

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(新增)

　　【解釋】

　　1.符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收和核定征收方式均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　2.符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

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　　3.小型微利企業預繳時享受企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

　　(1)查賬征收的小型微利企業，符合條件的可以預繳時享受減半征稅待遇。

　　(2)定率征稅的小型微利企業，符合條件的可以預繳時享受減半征稅待遇。

　　(3)定額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策相應調減定額后，按照原辦法征收。

　　(4)本年度新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優惠政策;超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策。

　　(5)企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　(6)由于小型微利企業2015年度內兩個時段涉及的優惠政策不同，為做好稅收優惠政策的銜接，進一步方便核算，對其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數的比例計算。

　　計算公式如下：

　　2015年10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之后經營月份數÷2015年度經營月份數)

　　4.企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

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