稅務登記管理

　　一、稅務登記管理概念(環球網校提供稅務登記管理)

　　稅務登記是納稅義務人依法向稅務機關辦理登記的一種法定手續，它是整個稅收征收管理的首要環節。

　　二、稅務登記的內容

　　1.設立稅務登記

　　(1)范圍：企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所、個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(統稱從事生產、經營的納稅人)以及非從事生產經營但依法負有納稅義務的單位和個人。

　　(2)時間的規定：先工商;后稅務

　　自領取營業執照之日起30天內辦理稅務登記。

　　對納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料，稅務機關應當自收到之日起30日內審核完畢。從事生產、經營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號;發生變化的應自變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告。銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。

　　2.變更稅務登記

　　(1)變更稅務登記的適用范圍：

　　①改變納稅人名稱、法定代表人的;

　　②改變住所、經營地點的(不含改變主管稅務機關的);

　　③改變經濟性質或企業類型的;

　　④改變經營范圍、經營方式的;

　　⑤改變產權關系的;⑥改變注冊資金的。

　　【提示】增設或撤銷分支結構、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變開戶銀行和賬號、改變生產經營權屬也需要辦理變更稅務登記。

　　(2)時間的規定：先工商;后稅務

　　自工商行政管理部門變更登記之日起30日，向原稅務機關辦理變更稅務登記。

　　3.注銷稅務登記

　　(1)注銷稅務登記的適用范圍：

　　①納稅人發生解散、破產、撤銷的;

　　②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的;

　　③納稅人因住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的;

　　④納稅人發生的其他應辦理注銷稅務登記情況的。

　　(2)時間的規定：

　　一般情況下：先稅務，后工商

　　納稅人應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。

　　特殊情況下：納稅人按規定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的，自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，自營業執照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

　　【提示】納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

環球網校小編推薦：

2017年稅務師《涉稅服務實務》應納稅所得額的審核之收入總額的審核
2017年稅務師《財務與會計》備考模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務師《涉稅服務實務》稅務登記管理，請考生認真備考。

　　三、稅務登記的管理

　　1.稅務登記證使用范圍

　　除按規定不需要發給稅務機關登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：

　　(1)開立銀行賬戶;

　　(2)申請減稅、免稅、退稅;

　　(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

　　(4)領購發票;

　　(5)申請開具外出經營活動稅收管理證明;

　　(6)辦理停業、歇業;

　　(7)其他有關稅務事項。

　　2.稅務登記的審驗

　　(1)稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。

　　(2)納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。

　　(3)納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

　　(4)從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

　　【提示】從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

環球網校小編推薦：

2017年稅務師《涉稅服務實務》應納稅所得額的審核之收入總額的審核
2017年稅務師《財務與會計》備考模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務師《涉稅服務實務》稅務登記管理，請考生認真備考。

　　單項選擇題

　　1、甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業。因經營情況變化，經投資雙方協商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協議，于2008年4月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是(　　)。

　　A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

　　B.甲廠應辦理變更稅務登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續

　　C.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記;乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

　　D.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續

　　【答案】B

　　2、甲公司成立于2008年，其股東分別為A公司、B公司和張某個人。2016年7月張某和A公司將其持有的甲公司股份全部轉讓給B公司，則下列表述正確的是(　　)。

　　A.B公司和甲公司均需辦理變更稅務登記

　　B.甲公司需辦理變更稅務登記

　　C.A公司、B公司和甲公司均需辦理變更稅務登記

　　D.A公司和甲公司均需辦理變更稅務登記

　　【答案】B

　　【解析】變更稅務登記的范圍主要有以下幾種：(1)改變名稱;(2)改變法人代表;(3)改變經濟性質;(4)增設或者撤銷分支機構;(5)改變住所或者經營地點(不涉及主管稅務機關變動的);(6)改變生產、經營范圍或者經營方式;(7)增減注冊資本;(8)改變隸屬關系;(9)改變生產經營期限;(10)改變開戶銀行和賬號;(11)改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。本題屬于甲公司改變隸屬關系的情形，只需甲公司辦理變更稅務登記即可。

　　多項選擇題

　　1、納稅人的下列行為，需要到主管稅務機關辦理變更稅務登記的有(　　)。

　　A.企業名稱發生變更

　　B.改變法人代表

　　C.改變辦稅人員

　　D.不涉及主管稅務機關變動的經營地改變

　　E.增設分支機構

　　【答案】ABDE

　　2、納稅人必須持有稅務登記證件才能辦理的涉稅事項有(　　)。

　　A.開立銀行賬戶

　　B.研究開發費用加計扣除

　　C.辦理增值稅納稅申報

　　D.申請辦理延期繳納稅款

　　E.申請開具外出經營活動稅收管理證明

　　【答案】ADE

　　【解析】納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：(1)開立銀行賬戶;(2)申請減稅、免稅、退稅;(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;(4)領購發票;(5)申請開具外出經營活動稅收管理證明;(6)辦理停業、歇業;(7)其他有關稅務事項。

環球網校小編推薦：

2017年稅務師《涉稅服務實務》應納稅所得額的審核之收入總額的審核
2017年稅務師《財務與會計》備考模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務師《涉稅服務實務》稅務登記管理，請考生認真備考。