【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理"2016年稅務(wù)師《稅法一》復(fù)習(xí)講義：申報(bào)與繳納"的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試務(wù)的重要知識(shí)點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，預(yù)祝大家都能順利通過(guò)考試。2016年稅務(wù)師《稅法一》復(fù)習(xí)講義：申報(bào)與繳納的具體內(nèi)容如下：

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　(一)納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　(二)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　(三)納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款憑證的當(dāng)天。

　　(四)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　(五)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　【例題.計(jì)算題】某銅礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷(xiāo)售銅礦石5000噸，不含稅單價(jià)40元/噸，合同規(guī)定分兩個(gè)月等額收回貨款，9月份實(shí)際收到貨款60000元;當(dāng)?shù)劂~礦資源稅5元/噸。請(qǐng)計(jì)算該銅礦開(kāi)采企業(yè)此業(yè)務(wù)中涉及到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅和資源稅。

　　『正確答案』

　　資源稅=5000×50%×5=12500(元)。

　　增值稅=5000×50%×40×17%=17000(元)。

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　　二、納稅地點(diǎn)

　　(一)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　(二)納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或者生產(chǎn)地納稅。

　　(三)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　三、納稅期限

　　(一)按日、按月;以1個(gè)月為一期納稅的，期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;

　　(二)不定期開(kāi)采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅。

　　【考題.多選題】關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.跨省開(kāi)采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　D.不定期開(kāi)采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅

　　E.納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或者生產(chǎn)地納稅;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)E，納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　本章小結(jié)：

　　1.關(guān)于資源稅的納稅人、納稅的環(huán)節(jié)

　　2.資源稅的征稅范圍

　　3.關(guān)于資源稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算

　　4.減免稅規(guī)定

　　5.關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)

　　6.扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定

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