【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理"2016年稅務(wù)師《稅法一》復(fù)習(xí)講義：煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征"的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試務(wù)的重要知識(shí)點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，預(yù)祝大家都能順利通過(guò)考試。2016年稅務(wù)師《稅法一》復(fù)習(xí)講義：煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征的具體內(nèi)容如下：

　　一、計(jì)征方法：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅煤炭(不含增值稅)銷售額×適用稅率

　　應(yīng)稅煤炭，包括原煤、以未稅原煤加工的洗選煤。

　　二、應(yīng)稅煤炭銷售額

　　1.納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷售的

　　原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

　　銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　2.納稅人將開(kāi)采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅。

　　3.納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤

　　(1)洗選煤對(duì)外銷售

　　洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×稅率

　　洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　(2)洗選煤自用的：視同銷售洗選煤繳納資源稅。

　　【例題.計(jì)算題】某煤礦企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2015年4月向某電廠銷售優(yōu)質(zhì)原煤3000噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款36萬(wàn)元，支付從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元;向某煤場(chǎng)銷售選煤，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票列明銷售額7.6萬(wàn)元。該煤礦資源稅稅率為5%，選煤折算率為92%。

　　『答案解析』當(dāng)月應(yīng)納資源稅=36×5%+7.6÷(1+17%)×92%×5%=2.10(萬(wàn)元)。

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　　三、適用稅率：比例稅率

　　幅度為2%-10%，具體適用稅率由省級(jí)財(cái)稅部門在上述幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)清理收費(fèi)基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素提出建議，報(bào)省級(jí)人民政府?dāng)M定。省級(jí)人民政府需將擬定的適用稅率在公布前報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審批。

　　跨省煤田的適用稅率由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

　　四、稅收優(yōu)惠

　　(一)對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%。

　　(二)對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。

　　納稅人開(kāi)采的煤炭，同時(shí)符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。

　　五、征收管理

　　(一)納稅人同時(shí)銷售(包括視同銷售)應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅。

　　(二)納稅人同時(shí)以自采未稅原煤和外購(gòu)已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算;未分別核算的，按洗選煤計(jì)算繳納資源稅。

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