【摘要】2016年稅務師考試時間定于11月12日-13日，稅務師考生進行進入備考階段，稅務師知識點多且專業性較強，針對大家在備考期間環球網校特整理并發布“2016年稅務師《涉稅服務相關法律》章節練習題：第十四章涉稅犯罪法律制度”以下是《涉稅服務相關法律》第三篇刑事法律制度練習題，希望各位考生能將稅務師知識點融會貫通，環球網校助各位稅務師考生一臂之力!

　　一、單項選擇題

　　1.下列關于抗稅罪的犯罪構成的表述中，不正確的是(　)。

　　A.抗稅罪的客體是復雜客體

　　B.抗稅罪的主體是納稅人或者扣繳義務人

　　C.抗稅罪的主觀方面為故意或者過失

　　D.抗稅罪的客觀方面表現為以暴力.威脅方法拒不繳納稅款的行為

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核抗稅罪的犯罪構成。抗稅罪的主觀方面表現為故意，即明知應當納稅而故意采用暴力、威脅手段抗拒繳納稅款，目的是將應繳稅款非法占為己有。

　　2.下列關于徇私舞弊發售發票.抵扣稅款.出口退稅罪的說法中正確的是(　)。

　　A.徇私舞弊發售發票.抵扣稅款.出口退稅罪侵犯的客體是稅務機關的稅收征管秩序和司法機關正常的刑事司法活動秩序

　　B.徇私舞弊發售發票.抵扣稅款.出口退稅罪的犯罪主體是一般主體

　　C.徇私舞弊發售發票.抵扣稅款.出口退稅罪在主觀方面表現為故意，過失不構成本罪

　　D.稅務機關工作人員在辦理發售發票.抵扣稅款.出口退稅工作中接受賄賂而實施本罪的，如果受賄行為構成犯罪的，應當數罪并罰

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪。選項A錯誤。徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪侵犯的客體是簡單客體，即稅務機關的稅收征管秩序。選項B錯誤。徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體，本罪的主體是稅務機關的工作人員，其他自然人或單位均不能成為本罪的主體。選項C正確。徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪在主觀方面表現為故意，過失不構成本罪。選項D錯誤。稅務機關工作人員在辦理發售發票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實施本罪的，如果受賄行為構成犯罪的，應當按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。

　　3.司法工作人員為徇私情私利，對明知是無罪的人使他受追訴，對明知是有罪的人故意包庇使其不受追訴，或者在刑事審判中故意違背事實和法律作枉法裁判的行為，構成(　)。

　　A.徇私舞弊不移交刑事案件罪

　　B.徇私枉法罪

　　C.玩忽職守罪

　　D.濫用職權罪

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核瀆職罪。注意徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的區別。

　　4.根據《刑法修正案(七)》規定，有逃稅行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，(　)內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.1年

　　D.2年

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核逃稅罪。《刑法修正案(七)》第三條第四款規定，有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

　　5.納稅人A公司采取設立虛假的賬簿.記賬憑證的方式進行虛假納稅申報，后經群眾舉報，稅務機關依法對該企業進行了調查。在調查中，稅務機關發現下列(　)，稅務機關應當將該企業的案件移交司法機關處理。

　　A.A公司逃避繳納稅款1萬元并且占應納稅額5%

　　B.A公司逃避繳納稅款5萬元并且占應納稅額10%，但是稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，并且根據稅務機關的處罰決定，繳納了相應的罰款

　　C.A公司逃避繳納稅款5萬元，占應納稅額15%，在稅務機關下達追繳通知后，未補繳應納稅款

　　D.A公司逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額15%，雖然已經補繳了應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，但該公司在五年前曾因逃避繳納稅款被稅務機關給予過兩次行政處罰

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核逃稅罪的構成要件。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以的構成逃稅罪。納稅人有逃避繳納稅款行為經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予兩次以上行政處罰的除外。

　　6.《刑法修正案(八)》在危害稅收征管罪中增加的罪名是(　)。

　　A.逃稅罪

　　B.虛開發票罪

　　C.非法出售發票罪

　　D.非法制造發票罪

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核危害稅收征管罪。《刑法修正案(八)》在危害稅收征管罪中增加的罪名是虛開發票罪和持有偽造的發票罪。

　　7.某外貿公司在繳納了100萬元的稅款以后，采取虛報出口的手段，騙取稅務機關退稅180萬元，后被查獲，對該公司(　)。

　　A.以逃稅罪處理

　　B.以騙取出口退稅罪處理

　　C.其中的100萬元按照逃稅罪處理，余下的80萬元按騙取出口退稅罪處理

　　D.其中的100萬元按照騙取出口退稅罪處理，余下的80萬元按逃稅罪處理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核騙取出口退稅罪和逃稅罪的認定。納稅人繳納稅款以后，按照法定的欺騙方法，騙取所繳稅款的，按照逃稅罪來定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對超過部分以騙取出口退稅罪論處。所以，選項C是符合法律規定的選項。

　　8.購買偽造的增值稅專用發票又出售的，按(　)定罪處罰。

　　A.非法購買增值稅專用發票罪

　　B.非法出售增值稅專用發票罪

　　C.非法購買增值稅專用發票罪和非法出售增值稅專用發票罪

　　D.出售偽造的增值稅專用發票罪

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查購買偽造的增值稅專用發票又出售的特殊定罪規定。購買偽造的增值稅專用發票又出售的，按照《刑法》206條規定，應按出售偽造的增值稅專用發票罪定罪。購買偽造的增值稅專用發票又出售的，屬于兩個行為觸犯兩個罪名，因為兩罪之間有牽連關系，符合牽連犯的特征，按處罰較重的一罪來定罪處罰。

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　　二、多項選擇題

　　1.根據《刑法》規定，犯虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅.抵扣稅款發票罪的，虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，應處(　)。

　　A.5年以下有期徒刑或者拘役

　　B.3年以上7年以下有期徒刑

　　C.3年以上10年以下有期徒刑

　　D.2萬元以上20萬元以下罰金

　　E.5萬元以上50萬元以下罰金

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】本題考核虛開增值稅專用發票罪的量刑。虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處50000元以上500000元以下罰金;故選C、E兩項。

　　2.在瀆職罪中，不要求犯罪主體一定是稅務機關工作人員的有(　)。

　　A.徇私舞弊不移交刑事案件罪

　　B.徇私舞弊不征.少征稅款罪

　　C.徇私舞弊發售發票.抵扣稅款.出口退稅罪

　　D.違法提供出口退稅憑證罪

　　E.徇私枉法罪

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】本題考核瀆職罪的犯罪主體。瀆職罪中徇私舞弊不征、少征稅款罪，徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體必須是稅務機關工作人員。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主體是行政執法人員，徇私枉法罪的犯罪主體是司法工作人員，違法提供出口退稅憑證罪的犯罪主體是海關、外匯管理等國家機關工作人員。

　　3.下列關于瀆職罪的定罪處罰說法正確的是(　)。

　　A.行政機關執法人員顧某收受他人賄賂，沒有依法將涉嫌犯罪的案件移交司法機關處理，情節嚴重，顧某的行為構成想象競合犯，從一重罪處罰

　　B.稅務人員張某與納稅人胡某勾結，幫助胡某進行虛假申報納稅，逃避繳納稅款數額較大且占應納稅額的10%，張某和胡某構成逃稅罪的共犯

　　C.稅務人員陳某利用職務上的便利，收取納稅人甲公司的財務，擅自減少甲公司的應納稅款，致使國家稅收遭受重大損失，對于陳某應當數罪并罰

　　D.稅務人員張某在辦理抵扣稅款工作中，收受他人賄賂(構成受賄罪)，違法辦理抵扣稅款，致使國家利益遭受重大損失，張某的行為構成牽連犯，但按照刑法的規定應當數罪并罰

　　E.稅務人員李某在工作中因為重大過失而少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，對李某應當按照徇私舞弊不征.少征稅款罪定罪處罰

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考核瀆職罪的相關規定。政執法人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的案件不移交，情節嚴重，同時又因此而收受他人賄賂，構成在牽連犯，應從一重罪處罰。所以選項A錯誤。稅務人員與納稅人勾結。不征或者少征應征稅款的，應按逃避繳納稅款罪或者逃避追繳欠稅款罪的共犯論處。所以選項B正確。稅務人員利用職務上的便利，索取、收受納稅人財物，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，應當以徇私舞弊不征、少征稅款罪和受賄罪數罪并罰。所以選項C正確。稅務機關工作人員在辦理發售發票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實施本罪的，如果受賄行為構成犯罪的，應當按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。所以選項D錯誤。稅務人員在稅收工作中嚴重不負責任，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對責任人員應追究玩忽職守罪。所以選項E錯誤。

　　4.下列關于涉稅犯罪的規定說法正確的有(　)。

　　A.納稅人采取欺騙.隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金

　　B.納稅人以外的人單獨實施以暴力威脅方法阻礙稅務人員依法執行公務的行為，應當按照妨礙公務罪定罪處罰

　　C.逃避追繳欠稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金

　　D.騙取出口退稅數額為20萬元，且在第一次判決宣告前無法追回的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取國家出口退稅款5倍以下罰金

　　E.購買偽造的增值稅專用發票100份又出售的，構成非法購買增值稅專用發票罪

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核涉稅犯罪的定罪量刑的相關規定。造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的，屬于“其他嚴重情節”，選項D騙取出口退稅金額在20萬，不符合“其他嚴重情節”的情況，應處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。購買偽造的增值稅專用發票又出售的，構成購買偽造的增值稅專用發票罪和出售偽造的增值稅專用發票罪的牽連犯，按照出售偽造的增值稅專用發票罪定罪處罰。選項E錯誤。

　　5.下列關于逃稅罪的犯罪構成的表述中，不正確的有(　)。

　　A.逃稅罪的客體是國家稅收征管秩序

　　B.逃稅罪的客觀方面表現為逃避繳納稅款

　　C.逃稅罪的主體是納稅人和扣繳義務人

　　D.逃稅罪的主觀方面既包括故意，也包括過失

　　E.逃稅罪的主體只能是自然人

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】本題考核逃稅罪的犯罪構成。逃稅罪的主觀方面必須是出于故意，即行為人通過采取欺騙、隱瞞手段，達到逃避繳納稅款的目的。所以選項D錯誤。逃稅罪的主體既可以是自然人，可以是單位。所以選項E錯誤。

　　6.下列犯罪中，犯罪主體是一般主體的有(　)。

　　A.抗稅罪

　　B.逃避追繳欠稅罪

　　C.騙取出口退稅罪

　　D.虛開增值稅專用發票罪

　　E.非法出售發票罪

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】本題考核涉稅犯罪的犯罪主體。選項A，抗稅罪的犯罪主體是納稅人或者扣繳義務人。本罪只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體。選項B，逃避追繳欠稅罪的犯罪主體是欠繳應納稅款的納稅人，扣繳義務人不構成本罪主體。

　　7.根據《刑法》規定，犯虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅.抵扣稅款發票罪(　)。

　　A.虛開稅款數額1萬元，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金

　　B.數額巨大或者其他特別嚴重情節的，應處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產

　　C.數額較大或有其他嚴重情節的，應處5年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金

　　D.數額巨大或者其他特別嚴重情節的，應處無期徒刑或者死刑

　　E.虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑.拘役或者管制，并處罰金;情節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】本題考核涉稅犯罪。虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產。根據規定，虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。《刑法修正案(八)》刪去刑法第二百零五條第二款，并增加了一條，作為第二百零五條之一：即虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。故正確答案是ABE。

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