【摘要】2016年稅務(wù)師考試時(shí)間定于11月12日-13日，稅務(wù)師考生進(jìn)行進(jìn)入備考階段，稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)多且專業(yè)性較強(qiáng)，針對(duì)大家在備考期間環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題：第五章發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理”以下是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題，希望各位考生能將稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列項(xiàng)目中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是(　)。

　　A.商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人零售商品

　　B.小商品市場(chǎng)向經(jīng)銷商批發(fā)商品

　　C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)

　　D.收購(gòu)單位向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品支付款項(xiàng)

　　【答案】D

　　【解析】由付款方向收款方開具發(fā)票的情形：(1)收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí);(2)扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)

　　2、下面幾種發(fā)票類型中，屬于專業(yè)發(fā)票類型的是(　)。

　　A.廢舊物資收購(gòu)發(fā)票

　　B.增值稅專用發(fā)票

　　C.國(guó)有電信企業(yè)的電報(bào)收據(jù)

　　D.產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票

　　【答案】C

　　3、跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，應(yīng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，并(　)。

　　A.繳納納稅保證金

　　B.預(yù)繳稅款

　　C.提供納稅擔(dān)保

　　D.提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證副本

　　【答案】C

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)的有(　)

　　A.商品房銷售專用發(fā)票

　　B.機(jī)動(dòng)車專項(xiàng)修理專用發(fā)票

　　C.廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　D.商業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　E.社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　【答案】ACE

　　【解析】選項(xiàng)B和D屬于國(guó)稅機(jī)構(gòu)管理的發(fā)票。

　　2、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開具的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

　　B.對(duì)跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

　　C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用

　　D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸

　　E.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票

　　【答案】CDE

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格，無(wú)需辦理行政審批事項(xiàng);選項(xiàng)B：對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　3、根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有(　)。

　　A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物

　　B.向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備

　　C.向一般納稅人銷售免稅貨物

　　D.大型超市零售食品、服裝等生活用品

　　E.汽車廠商將汽車銷售給運(yùn)輸公司

　　【答案】ACDE

　　【解析】從1995年7月1日起，一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票;一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具增值稅專用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。

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　　三、簡(jiǎn)答題

　　工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計(jì)一項(xiàng)工業(yè)生產(chǎn)技術(shù)。高某歷時(shí)三個(gè)月完成所有設(shè)計(jì)任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取含稅設(shè)計(jì)費(fèi)50000元。在向該企業(yè)要求支付報(bào)酬時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。

　　要求：

　　(1)高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?

　　(2)高某在取得合法票據(jù)時(shí)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?

　　【答案】

　　(1)高某應(yīng)向當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

　　(2)高某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按文化創(chuàng)意服務(wù)中設(shè)計(jì)服務(wù)業(yè)計(jì)算繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加，并按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納增值稅=50000÷1.03×3%=1456.31(元)

　　應(yīng)繳納城建稅=1456.31×7%=101.94(元)

　　應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=1456.31×3%=43.69(元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額=(50000÷1.03-101.94-43.69)×(1-20%)×30%-2000=9615.53(元)

　　【注】根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]205號(hào)，勞務(wù)報(bào)酬所得允許扣除的稅費(fèi)是指勞務(wù)發(fā)生過(guò)程中實(shí)際繳納的稅費(fèi)。

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