2016年稅務師考試《財務與會計》全真模擬試題

更新時間：2016-02-16 15:38:31 來源：環球網校

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摘要　　【摘要】稅務師考試時間定于2016年2月27日-28日，對于稅務師考生沖刺階段，知識點多且專業性較強，環球網校稅務師頻道特地整理稅務師模擬試題供各位考生練習，發布2016年稅務師考試《財務與會計》全真模擬試

　　【摘要】稅務師考試時間定于2016年2月27日-28日，對于稅務師考生沖刺階段，知識點多且專業性較強，環球網校稅務師頻道特地整理稅務師模擬試題供各位考生練習，發布“2016年稅務師考試《財務與會計》全真模擬試題”，希望各位考生能將稅務師知識點與試題融會貫通，環球網校助各位稅務師考生一臂之力!以下是《財務與會計》臨考沖刺

　　一、單項選擇題

　　1、下列關于金融資產的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.金融資產包含從其他單位收取現金或其他金融資產的合同權利

　　B.金融資產包含持有的其他單位的權益工具

　　C.金融資產若在初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，該指定必須可以完全消除由于該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況

　　D.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　【答案】C

　　2、下列有關原材料核算的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.對原材料采用計劃成本法進行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業庫存材料的計劃成本

　　B.對外進行來料加工裝配業務而收到的原材料等應直接在“委托加工物資”科目核算

　　C.采用計劃成本法對原材料進行日常核算的企業，其原材料計劃成本所包括的內容應與其實際成本相一致，并應當盡可能地接近實際

　　D.材料明細賬可以由財務會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記

　　【答案】B

　　3、某公司2011年年初存貨為68萬元，年末有關財務數據為流動負債50萬元，流動比率為2.8，速動比率為1.6，全年銷售成本為640萬元。假設該公司2011年年末流動資產中除速動資產外僅有存貨一項，則該公司2011年度存貨周轉次數為(　　)次。

　　A.6.4

　　B.8.0

　　C.10.0

　　D.12.0

　　【答案】C

　　4、下列不屬于稀釋性潛在普通股的是(　　)。

　　A.配股增加的股份

　　B.可轉換公司債券

　　C.認股權證

　　D.股票期權

　　【答案】A

　　5、某公司只生產一種產品，2011年度銷售量為2000件，單位售價為180元，固定成本總額為'56000元，公司當年實現凈利潤45000元，適用企業所得稅稅率為25%.假定不存在納稅調整事項，則該公司產品的單位邊際貢獻為(　　)元。

　　A.47.0

　　B.50.0

　　C.50.5

　　D.58.0

　　【答案】D

　　6、下列預算中，不屬于生產預算范圍的是(　　)。

　　A.直接材料預算

　　B.制造費用預算

　　C.銷售預算

　　D.銷售費用預算

　　【答案】C

　　7、與普通股籌資方式相比，優先股籌資方式的優點是(　　)。

　　A.能獲得財務杠桿利益

　　B.財務風險較低

　　C.企業的控制權不易分散

　　D.資金成本低

　　【答案】C

　　8、某公司當前普通股股價為16元/股，每股籌資費用率為3%，其上年度支付的每股股利為2元、預計股利每年增長5%，今年的股利將于近期支付，則該公司保留盈余的資金成本是(　　)。

　　A.17.50%

　　B.18.13%

　　C.18.78%

　　D.19.21%

　　【答案】B

　　9、某公司當前總資本為32600萬元，其中債務資本20000萬元(年利率6%)、普通股5000萬股(每股面值1元，當前市價6元)、資本公積2000萬元，留存收益5600萬元。公司準備擴大經營規模，需追加資金6000萬元，現有兩個籌資方案可供選擇甲方案為發行1000萬股普通股、每股發行價5元，同時向銀行借款1000萬元、年利率8%;乙方案為按面值發行5200萬元的公司債券、票面利率10%.同時向銀行借款800萬元、年利率8%。假設不考慮股票與債券的發行費用，公司適用企業所得稅稅率25%，則上述兩方案每股收益無差別點息稅前利潤為()萬元.

　　A.2420

　　B.4304

　　C.4364

　　D.4502

　　【答案】B

　　10、既可以維持股價穩定、又有利于優化資金結構的股利分配政策是(　　)。

　　A.剩余股利政策

　　B.固定股利政策

　　C.固定股利支付率政策

　　D.低正常股利加額外股利政策

　　【答案】D

　　溫馨提示：如果您在備考過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2016年稅務師考試《財務與會計》全真模擬試題，請考生認真做題，以此來提高自己的做題能力及思考能力。

　　11、負債按現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是(　　)。

　　A.重置成本

　　B.可變現凈值

　　C.歷史成本

　　D.現值

　　【答案】A

　　12、下列會計事項中，不應在“其他應收款”科目核算的是(　　)。

　　A.租入包裝物支付的押金

　　B.企業劃出用于交易性金融資產投資的款項

　　C.應收出租包裝物的租金

　　D.撥付的定額備用金

　　【答案】B

　　13、某企業2011年12月31日銀行存款日記賬余額為10萬元，經查無記賬差錯，但發現】(1)企業期末計提了12月1日至31日的定期存款利息2萬元;(2)銀行支付了水電費5萬元，但企業尚未入賬;(3)企業己轉賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則該企業12月31日可動用的銀行存款實有數額為(　　)萬元。

　　A.4

　　B.5

　　C.7

　　D.10

　　【答案】B

　　14、甲公司4月29日以117000元(含稅)出售一批產品給乙公司，并收到乙公司交來的出票日為5月1日、面值為117000元、期限為3個月的商業承兌無息票據。甲公司于6月1日持該票據到銀行貼現，貼現率為12%。如果本項貼現業務不滿足金融資產終止確認條件，則甲公司收到銀行貼現款時應貸記(　　)元。

　　A.應收票據114660

　　B.應收票據117000

　　C.短期借款114660

　　D.短期借款117000

　　【答案】D

　　15、某公司按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2010年12月31日應收款項余額為240萬元。2011年發生壞賬損失30萬元，收回已核銷的應收款項10萬元，2011年12月31日應收款項余額為220萬元。則該公司2011年末應計提的壞賬準備金額為(　　)萬元。

　　A.—29

　　B.—9

　　C.19

　　D.49

　　【答案】C

　　16、王某2012年初需出國工作三年，擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清三年房屋的物業費，每年6月末和12月末各支付3000元，若存款年利率為6%，那么2011年末王某應在銀行存入(　　)元。(PVA3%.6=5.4172.PVA6%6=4.9173，PVA6%，3=2.6730)

　　A.14751.90

　　B.16038.00

　　C.16251.60

　　D.18000.00

　　【答案】C

　　17、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量。2011年11月18日，公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2012年2月1日向華山公司銷售某類機器1000臺，每臺售價1.5萬元(不含增值稅)。2011年12月31日，公司庫存該類機器1300臺，每臺成本1.4萬元。2011年資產負債表日該機器的市場銷售價格為每臺1.3萬元(不含增值稅)，預計銷售稅費為每臺0.05萬元。則2011年12月31日甲公司該批機器在資產負債表“存貨”中應列示的金額為()萬元。

　　A.1625

　　B.1775

　　C.1820

　　D.1885

　　【答案】B

　　18、甲公司系增值稅一般納稅人，購入原材料750公斤，收到的增值稅專用發票注明價款4500萬元、增值稅稅額765萬元;發生運輸費用9萬元(運費的7%可作為增值稅進項稅額抵扣)、包裝費3萬元、途中保險費用2.7萬元。原材料運達后，驗收入庫數量為748公斤，差額部分為運輸途中發生的合理損耗。則該批原材料入賬價值為(　　)萬元。

　　A.4511.70

　　B.4513.35

　　C.4514.07

　　D.4514.70

　　【答案】C

　　19、某公司一新投資項目的經營期望收益率為12%，其標準差為0.06.風險報酬系數為40%，則該項目的風險報酬率為(　　)。

　　A.5%

　　B.12%

　　C.20%

　　D.40%

　　【答案】C

　　20、某公司月初結存乙材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元;當月入庫乙材料的計劃成本為550萬元，當月材料成本差異為節約85萬元;當月生產車間領用乙材料的計劃成本為600萬元，則當月生產車間領用乙材料的實際成本為(　　)萬元。

　　A.502.5

　　B.570.0

　　C.630.0

　　D.697.5

　　【答案】B

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　　21、某公司對低值易耗品采用“五五攤銷法”核算。2011年10月公司管理部門領用一批低值易耗品，實際成本為16000元;2011年11月底，該批低值易耗品全部報廢，收回殘料1000元。報廢時，該公司應作的正確會計分錄為(　　)。

　　A.借：管理費用8000周轉材料——攤銷　　8000

　　貸：周轉材料——在用　　16000

　　B.借：管理費用8000

　　貸：周轉材料——攤銷　　8000

　　C.借：管理費用7000

　　周轉材料——攤銷　　8000

　　原材料　　1000

　　貸：周轉材料——在用　　16000

　　D.借：制造費用　　8000

　　貸：周轉材料——攤銷　　8000

　　【答案】C

　　22、某公司采用實際成本法對存貨進行核算，2011年年末盤點存貨時發現某項原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為100萬元，其已抵扣的增值稅進項稅額為17萬元，已計提20萬元存貨跌價準備。根據盤點結果，該公司應作的正確會計分錄是(　　)。

　　A.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　　1000000

　　貸：原材料　　1000000

　　B.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　　1170000

　　貸：原材料　　1000000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　　170000

　　C.借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　　970000

　　存貨跌價準備　　200000

　　貸：原材料　　1000000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　　170000

　　D.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　　936000

　　存貨跌價準備　　200000

　　貸：原材料　　1000000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　　136000

　　【答案】C

　　23、對在建工程業務核算時，下列各項不通過“在建工程一待攤支出”科目核算的是(　　)。

　　A.在建工程發生的臨時設施費

　　B.在建工程建設期間發生的符合資本化條件的借款費用

　　C.在建工程試車形成的對外銷售產品的成本

　　D.在建工程由于自然災害造成的凈損失

　　【答案】D

　　24、某公司于2008年12月購入一臺設備，成本為50000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元。該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，則在2011年12月31日，該設備累計計提的折舊額為(　　)元。

　　A.30000

　　B.38000

　　C.39200

　　D.40000

　　【答案】C

　　25、甲公司于2008年1月2日購入一項專利權，成本為90000元。該專利權的剩余有效期為15年，但根據對產品市場技術發展的分析，該專利權的使用壽命為10年。2011年12月31日，由于政府新法規的出臺使得使用該技術生產的產品無法再銷售，并且該專利權無其他任何用途。則2011年因該專利權的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響為(　　)元。

　　A.9000

　　B.54000

　　C.63000

　　D.72000

　　【答案】C

　　26、某公司在2009年6月1日購買一臺設備，成本為10000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為500元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，減值測試表明其可收回金額為3000元。則該公司應在2011年資產負債表日確認的資產減值損失為(　　)元。

　　A.4150

　　B.4625

　　C.4750

　　D.6500

　　【答案】B

　　27、甲公司于2009年7月1日以每股25元的價格購入華山公司發行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產.2009年12月31日，該股票的市場價格為每股27.5元。2010年12月31日，該股票的市場價格為每股23.75元，甲公司預計該股票價格的下跌是暫時的。2011年12月31日，該股票的市場價格為每股元，甲公司仍然預計該股票價格的下跌是暫時的，則2011年12月31日，甲公司應作的會計處理為借記(　　)。

　　A.“資產減值損失”賬戶250萬元

　　B.“公允價值變動損益”賬戶125萬元

　　C.“資本公積一其他資本公積”賬戶250萬元

　　D.“資本公積一其他資本公積”賬戶125萬元

　　【答案】D

　　28、甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算原材料=2011年12月委托黃河公司(一般納稅人)加工應稅消費品一批，收回后直接對外銷售。甲公司發出原材料成本為100000元，支付的加工費為35000元(不含增值稅)，黃河公司代收代繳的消費稅為15000元，該批應稅消費品已經加工完成并驗收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率17%、消費稅稅率10%，則甲公司將委托加工消費品收回時，其入賬成本為(　　)元。

　　A.135000

　　B.150000

　　C.152000

　　D.155950

　　【答案】B

　　29、按照企業會計準則的規定，一般工業企業發生的下列稅費應通過“營業稅金及附加”科目核算的是(　　)。

　　A.房產稅

　　B.車船稅

　　C.礦產資源補償費

　　D.教育費附加

　　【答案】D

　　30、2011年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發行了50000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5.8%，每張面值為100元，到期一次還本付息，發生交易費用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負債，則支付的交易費用應借記“(　　)”賬戶。

　　A.財務費用

　　B.投資收益

　　C.交易性金融負債(本金)

　　D.營業外支出

　　【答案】B

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　　31、某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%.利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設廠房，預計工期15個月，采用出包方式建設。該公司于開始建設日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預定可使用狀態，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益債券。若不考慮其他因素，該公司在2011年應予資本化的上述專門借款費用為(　　)萬元。

　　A.121.93

　　B.163.60

　　C.205.20

　　D.250.00

　　【答案】B

　　32、某公司2011年實現銷售收入5000萬元。公司產品質量保證合同條款規定，在產品售出后一年內公司負責免費保修。根據以往的產品維修經驗，小質量問題導致的修理費用預計為銷售收入的大質量問題導致的維修費用預計為銷售收入的2%。2011年度出售的產品中估計80%不會出現質量問題，15%將發生小質量問題，5%將發生大質量問題。則該公司在2011年度因上述產品質量保證應確認的預計負債為(　　)萬元。

　　A.5.0

　　B.7.5

　　C.12.5

　　D.150.0

　　【答案】C

　　33、甲公司2006年初的所有者權益總額為1250萬元，2006年虧損70萬元，2007年虧損30萬元，2008年到2010年的稅前利潤每年均為0，2011年公司實現稅前利潤300萬元。公司章程規定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%。公司董事會提出2011年度分配利潤70萬元，但尚未提交股東大會審議。假設公司2006~2011年不存在納稅調整和其他導致所有者權益變動的事項，適用企業所得稅稅率為25%。則甲公司2011年末所有者權益總額為(　　)萬元。

　　A.1330

　　B.1360

　　C.1375

　　D.1400

　　【答案】D

　　34、黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2011年末.該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為(　　)萬元。

　　A.-75

　　B.-25

　　C.0

　　D.300

　　【答案】A

　　35、2011年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產核算)的賬面原值為7000萬元，巳提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當日公允價值為8800萬元，適用企業所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應調整留存收益的金額為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.1350

　　C.1500

　　D.2000

　　【答案】C

　　36、甲公司在2011年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法從年限平均法改為年數總和法，預計使用年限從20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產每年計提折舊230萬元(與稅法規定相同);變更后，2011年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是()。

　　A.預計使用年限變化按會計估計變更處理

　　B.折舊方法變化按會計政策變更處理

　　C.2011年因變更增加的固定資產折舊120萬元應計入當年損益

　　D.2011年因該項變更應確認遞延所得稅資產30萬元

　　【答案】B

　　37、下列關于會計調整的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.會計政策包括企業采用的會計計量基礎

　　B.會計政策變更可能是因為賴以估計的基礎發生了變化

　　C.前期差錯包括應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響

　　D.調整事項和非調整事項都是在資產負債表日后至財務報告批準報出日之間存在或發生的，對報告年度的財務報告所反映的財務狀況、經營成果都將產生重大影響

　　【答案】B

　　38、某公司2011年末有關科目余額如下：“發出商品”科目余額為250萬元，“生產成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目余額為400萬元，“工程結算”科目余額為300萬元。則該公司2011年12月31日資產負債表中“存貨”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.1960

　　B.2060

　　C.2460

　　D.2485

　　【答案】B

　　39、某公司2011年營業收入為30000萬元，營業成本為20000萬元，營業稅金及附加為300萬元，銷售費用為1000萬元，管理費用為1500萬元，財務費用為350萬元，資產減值損失為100萬元，公允價值變動收益為100萬元，投資收益為250萬元，營業外收入為250萬元，營業外支出為25萬元。則該公司2011年的營業利潤為(　　)萬元。

　　A.6800

　　B.7000

　　C.7100

　　D.7125

　　【答案】C

　　40、下列關于現金流量表編制方法的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.3個月內到期的短期債券投資屬于現金等價物

　　B.企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更

　　C.我國企業會計準則規定企業應當采用直接法編報現金流量表

　　D.編制現金流量表的間接法是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然后計箅出經營活動產生的現金流量

　　【答案】D

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　　二、多項選擇題

　　1、企業發生的下列交易或事項產生的匯兌差額應計入當期損益的有(　　)。

　　A.買入外匯

　　B.接受外幣資本投資

　　C.外幣計價的交易性金融資產公允價值變動

　　D.賣出外匯

　　E.外幣計價的可供出售金融資產公允價值變動

　　【答案】ACD

　　2、下列各項中，企業應作為存貨核算的有(　　)。

　　A.購入周轉使用的包裝物

　　B.委托其他單位代銷的商品

　　C.為自建生產線購入的材料

　　D.接受外來原材料加工制造的代制品

　　E.為外單位加工修理的代修品

　　【答案】ABDE

　　3、如果企業欲降低某種產品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有(　　)。

　　A.增加產品銷售數量

　　B.降低固定成本總額

　　C.提高產品銷售單價

　　D.降低產品單位變動成本

　　E.降低產品單位邊際貢獻

　　【答案】BCD

　　4、在編制現金預算時，計算某一期間的現金余缺金額時應該考慮的直接因素有(　　)。

　　A.期初現金余額

　　B.預算期銷售現金收入

　　C.預算期現金支出

　　D.預算期資金籌措與使用E.預算期銀行借款金額

　　【答案】ABC

　　5、下列有關短期借款的信用條件和利率中，會使短期借款名義利率低于實際利率的有(　　)。

　　A.周轉信用協議

　　B.補償余額

　　C.信用額度

　　D.貼現利率

　　E.加息利率

　　【答案】ABDE

　　6、下列項目中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有(　　)。

　　A.持有的已回購普通股

　　B.已實施的配股

　　C.已發行的認股權證

　　D.已派發的股票股利

　　E.已授予的股份期權

　　【答案】ABD

　　7、下列關于應收款項減值測試和確定的表述中，正確的有(　　)。

　　A.對于單項金額重大的應收款項，在資產負債表日應單獨進行減值測試

　　B.對于單項金額非重大的應收款項，應當采用組合方式進行減值測試，分析判斷是否發生減值

　　C.對經單獨測試后未發生減值的單項金額重大的應收款項，無需再分析判斷是否發生減值

　　D.若在資產負債表日有客觀證據表明應收款項發生了減值，應將其賬面價值減記至預計未來現金流量現值

　　E.單項金額重大的應收款項減值測試需預計該項應收款項未來現金流量現值的，可以采用現時折現率計算

　　【答案】ABD

　　8、下列各項屬于《企業效績評價操作細則(修訂)》規定的基本指標的有(　　)。

　　A.凈資產收益率

　　B.現金流動負債比率

　　C.資本積累率

　　D.流動資產周轉率

　　E.主營業務利潤率

　　【答案】ACD

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　　9、下列關于杜邦分析體系各項指標的表述中，正確的有(　　)。

　　A.凈資產利潤率是核心指標，是所有者利潤最大化的基本保證

　　B.凈資產利潤率=銷售凈利率X資產周轉率，提高銷售凈利率是提高企業盈利能力的關鍵所在

　　C.資產周轉率體現了企業經營期間全部資產從投入到產出的流轉速度，往往企業銷售能力越強，資產周轉效率越髙

　　D.權益乘數主要受資產負債率影響，與資產負債率同方向變化

　　E.凈資產利潤率與企業的銷售規模、成本水平、資產運營、資本結構等構成一個相互依存的系統

　　【答案】ACDE

　　10、下列各項存貨中，其可變現凈值為零的有(　　)。

　　A.己霉爛變質的存貨

　　B.己過期且無轉讓價值的存貨

　　C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨

　　D.已發生毀損的存貨

　　E.盤盈的存貨

　　【答案】ABC

　　11、下列各項稅費中，應計入委托加工物資成本的有(　　)。

　　A.支付的加工費

　　B.支付的收回后直接對外銷售的委托加工物資的消費稅

　　C.支付的收回后繼續生產應稅消費品的委托加工物資的消費稅

　　D.支付的收回后繼續生產非應稅消費品的委托加工物資的消費稅

　　E.支付的按加工費計算的增值稅

　　【答案】ABD

　　12、下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的有(　　)。

　　A.在確定固定資產成本時，無需考慮棄置費用

　　B.固定資產按照成本進行初始計量

　　C.投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協議約定的價值確認

　　D.分期付款購買固定資產，實質上具有融資性質的，其成本以購買價款的現值為基礎確定

　　E.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應該按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產成本

　　【答案】BD

　　13、下列各項中，能表明固定資產可能發生了減值的有(　　)。

　　A.資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預計的下跌

　　B.企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響

　　C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經降低，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低

　　D.有證據表明資產己經陳舊過時或者其實體已經損壞

　　E.資產已經或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置

　　【答案】ABDE

　　14、下列關于固定資產后續支出的表述中，正確的有(　　)。

　　A.固定資產發生的不符合資本化條件的更新改造支出應當在發生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用

　　B.固定資產發生的不符合資本化條件的裝修費用應當在發生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用

　　C.固定資產的大修理費用和日常修理費用通常不符合資本化條件，應作為當期費用處理，不得采用預提或待攤方式處理

　　D.固定資產發生后續支出計入其成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值

　　E.經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出應予資本化，作為長期待攤費用核算

　　【答案】CDE

　　15、下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有(　　)。

　　A.季節性停用的固定資產應當計提折舊

　　B.定期進行大修理停用的固定資產應當計提折舊

　　C.對于融資租入的固定資產發生的裝修費用，符合固定資產確認條件的應在剩余租賃期間內計提折舊

　　D.提前報廢的固定資產應補提折舊

　　E.已提足折舊仍繼續使用的固定資產不再計提折舊

　　【答案】ABE

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　　三、計算題

　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司銷售一批產品，應收乙公司的貨款為2340萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個月，票面年利率為8%的商業承兌匯票。在票據到期日，乙公司沒有按期兌付，甲公司按該應收票據賬面價值轉入應收賬款，并不再計提利息。2010年末，甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備300萬元。由于乙公司財務困難，經協商，甲公司于2011年1月1日與乙公司簽訂以下債務重組協議：(1)乙公司用一批資產抵償甲公司部分債務，乙公司相關資產的賬面價值和公允價值如下：

　　(2)甲公司減免上述資產抵償債務后剩余債務的30%.其余的債務在債務重組日后滿2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年實現盈利，則2012年按5%收取利息，估計乙公司2011年很可能實現盈利。2011年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權劃轉和產權轉移手續，并開具增值稅專用發票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得X公司股票后作為交易性金融資產核算，取得土地使用權后作為無形資產核算并按50年平均攤銷。2011年7月1日甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續計量，轉換日該土地使用權公允價值為1000萬元。

　　假設除增值稅外，不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題：

　　1、甲公司債務重組后應收賬款的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.106.50

　　B.248.50

　　C.314.02

　　D.373.52

　　【答案】C

　　2、在債務重組日，該項債務重組業務對甲公司當年利潤總額的影響金額是(　　)萬元。

　　A.-193.50

　　B.-165.42

　　C.165.42

　　D.193.50

　　【答案】C

　　3、在債務重組日，該項債務重組業務對乙公司當年利潤總額的影響金額是(　　)萬元。

　　A.294.53

　　B.328.30

　　C.408.30

　　D.414.58

　　【答案】C

　　4、2011年7月1日甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產時，應計入資本公積的金額是(　　)萬元。

　　A.0

　　B.200.00

　　C.206.67

　　D.208.00

　　【答案】D

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　　四、綜合題

　　華天公司為上市公司，適用企業所得稅稅率25%,所得稅采用資產負債表債務法核算。2011年初“遞延所得稅資產”科目余額為320萬元，其中：因上年職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產20萬元，因計提產品質量保證金確認遞延所得稅資產60萬元，因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產240萬元。該公司2011年實現會計利潤9800萬元，在申報2011年度企業所得稅時涉及以下事項：

　　(1)2011年12月8日，華天公司向甲公司銷售W產品300萬件，不含稅銷售額1800萬元，成本1200萬元，適用增值稅稅率17%;合同約定，甲公司收到W產品后4個月內如發現質量問題有權退貨。根據歷史經驗估計，W產品的退貨率為15%。至2011年12月31日，上述已銷售產品尚未發生退回。

　　(2)2011年2月27日，華天公司外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為3000萬元，采用公允價值模式進行后續計量。2011年12月31日，該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年。假設凈殘值率為0。

　　(3)2011年1月1日，華天公司以521.64萬元購入財政部于當日發行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%,實際利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。

　　(4)2011年度，華天公司發生廣告費9000萬元，其中2800萬元尚未支付。公司當年實現銷售收入56800萬元。稅法規定，企業發生的廣告費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除;超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

　　(5)2011年度，華天公司因銷售產品承諾提供保修業務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發生保修費用180萬元。

　　(6)2011年度，華天公司計提工資薪金8600萬元，實際發放8000萬元，余下部分預計在下

　　年發放;發生職工教育經費100萬元。稅法規定，工資按實際發放金額在稅前列支，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　華天公司上述交易或事項均按照企業會計準則的規定進行了處理。預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據上述資料，回答下列問題

　　1、針對事項(1)，2011年度華天公司因銷售W產品應確認的暫時性差異為(　　)。

　　A.可抵扣暫時性差異270萬元

　　B.應納稅暫時性差異90萬元

　　C.可抵扣暫時性差異90萬元

　　D.應納稅暫時性差異600萬元

　　【答案】C

　　2、針對事項(2)，2011年度華天公司因持有該項投資性房地產應確認的暫時性差異為(　　)。

　　A.應納稅暫時性差異62.50萬元

　　B.可抵扣暫時性差異75萬元

　　C.應納稅暫時性差異81.25萬元

　　D.可抵扣暫時性差異81.25萬元

　　【答案】B

　　3、華天公司2011年度應交所得稅為(　　)萬元。

　　A.2768.25

　　B.2198.75

　　C.2199.73

　　D.2499.73

　　【答案】D

　　4、華天公司2011年度應確認的所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.2143.72

　　B.2153.48

　　C.2263.72

　　D.2443.48

　　【答案】D

　　5、華天公司2011年12月31日“遞延所得稅資產”科目的余額為(　　)萬元。

　　A.376.25

　　B.396.25

　　C.456.25

　　D.636.25

　　【答案】A

　　6、假設華天公司2012年1月8日以增發市場價值為1400萬元的本企業普通股為對價購入T公司100%的凈資產，華天公司與T公司不存在關聯關系。該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，且T公司原股東選擇進行免稅處理。購買日T公司各項不包括遞延所得稅的可辨認凈資產的公允價值及計稅基礎分別為1200萬元和1000萬元。T公司適用企業所得稅稅率為25%.則華天公司因該項交易應確認的商譽為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.100

　　C.200

　　D.250

　　【答案】D

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