問題：匯算清繳調增補交的稅怎樣做帳?

解答：

對于企業所得稅申報與財務核算結果的差異，可分為：永久性差異和暫時性差異，其中永久性差異需要調整為所得稅費用，而暫時性差異計入“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”。

1.企業所得年度匯算清繳，全年應交企業所得稅額大于已預繳稅額時：

(1)匯算清繳后，產生應交企業所得稅：

借：以前年度損益調整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在貸方)

遞延所得稅資產(產生的可抵扣暫時性差異)

貸：應交稅費-應交企業所得稅(匯算清繳后應補交稅額)

遞延所得稅負債(產生的應納稅暫時性差異)

(2)繳納匯算清繳應補稅款：

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸：銀行存款

(3)結轉“以前年度損益調整”：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

(4)調整“利潤分配”有關數額(對年末的利潤分配進行調整)：

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤