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法規政策專項解讀模塊答疑:稅法特征

來源:環球網校 發布時間:2012-06-06 10:55:43 點擊量: 分享:

  學員提問:

  請問,稅法的特征是強制性、無償性、固定性,可以這樣理解嗎?

  老師回答:

  對于稅收,我們可以理解為其特征主要表現在三個方面,然而稅收的特征并不等同于稅法的特征。

  稅法作為一種法律規范,和其他法律一樣,是由國家指定或認可的,體現國家意志,并由國家強制力保證實施的社會規范,其具有一般法律規范的共同特征。但由于稅法是以稅收關系作為其調整對象,具有自己以區別于其他法律的特征:

  ⑴稅法結構的規范性:稅收的固定性直接決定了稅法結構的規范性或統一性,一般國家都實行“一法一稅”,即按照單個稅種立法,作為征稅時具體操作的法律依據;同時各個稅種雖然不同,在就基本的稅收要素而言,每部稅法都是一致的。

  ⑵實體性規范和程序性規范的統一性:有關納稅程序方面的基本法,除《稅收征管法》以外,更多、更具體的稅收程序規范是體現在各個稅種當中,包括稅收法律關系主體在享受權利和履行義務過程中的具體程序,以及違法處理程序和稅務糾紛的解決程序等。所以稅法不是單純意義上的實體法或是程序法,而是實體性法律規范和程序性法律規范的統一。

  ⑶稅法規范的技術性:為滿足稅法與相關法律制度的協調,保障稅收征管的有效,在稅法規范的設計中體現出技術性,例如稅率、稅目、減免稅優惠、稅務登記制度和發票管理制度等。

  ⑷稅法的經濟性:稅收是稅法所確定的具體內容,其存在具有一定的經濟原因;在復雜的經濟運行中,稅收不僅能滿足財政收入,更重要的可以作為宏觀經濟調節手段。稅法的經濟性來源于稅收的經濟屬性。

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