2009年注冊會計師《稅法》第二章學習指導四

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　(四)免稅的規定

　　【示例】

　　1.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有( )。/2006年CPA試題

　　A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入

　　B.納稅人委托開發的委托方擁有著作權的軟件所得的收入

　　C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

　　D.印刷企業接受出版單位委托印刷有國家統一刊號的圖書取得的收入

　　【答案】AD【解析】納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，A選項正確;納稅人受托開發的軟件，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅，B選項不正確;納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入，不作為價外費用征收增值稅，C選項不正確;印刷企業接受出版單位委托，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，D選項正確。

　　2.下列各項中，屬于增值稅即征即返政策范圍的是( )。/2003年CPA試題

　　A.新型墻體材料產品

　　B.利用煤針石生產的電力

　　C.校辦企業生產的用于本校教學的產品

　　D.在原料中摻有不少于30%的煤針石生產的水泥

　　【答案】D 【解析】A、B選項為減半征收增值稅貨物,C選項為免征增值稅貨物，只有D選項為即征即退增值稅的貨物。

二.納稅人與扣繳義務人

　　凡在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。具體見下表示：

類別	內容
１．單位	包括國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、外商投資企業和外國企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
２．個人	包括個體經營者和其他個人。
３．承租人和承包人	略
４．進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人	對報關進口貨物，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應按規定征收增值稅。
５．扣繳義務人	境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。